问：如果我打算把一所住处当作我的主要居所，那么我至少应该在里面居住半年以上才行，是这样吗？

答：不准确。无论是税法，条例，指南还是法庭判例，均没有提到”半年”的说法，他们只强调居住时间的长短。在笔者看来，对主要居所的判断在某种程度上是借用了判断纳税居民和纳税非居民的标准，也就是主要看”生活重心”在哪里。比如说，丈夫在悉尼长期工作，一周5天均居住在悉尼city的公寓里，而他的妻子和孩子一直居住在Newcastle的house中，每个周末丈夫回Newcastle与妻儿团聚，周日晚返回悉尼。在这个案例中，Newcastle的house就会被认定是其主要居所，虽然丈夫每周只在那里住1-2天。

问：我们夫妻各拥有一套住宅，我们是否可以各自选择各自的住宅当作各自的主要居所？这样一个家庭就可以拥有两套主要居所而享受免税的优惠？

答：不可以，一个家庭（夫妻两人）只能拥有一套主要居所。按照澳大利亚所得税税法第118条第170项规定，夫妻两人只能选择一套住宅作为其共同的主要居所。如果他们想要各自选择各自的住宅当作各自的主要居所，那么他们对各自选择的主要居所只能享受主要居所资本利得税减半而不是全免的优惠。

问：我在澳洲购买了一套物业将它作为我的主要居所。之后我把中国的物业卖掉，我需要在澳洲交中国物业的资本利得税吗？中国的物业可否当作是我在中国的主要居所而免税？

答：不能。当你成为澳洲的纳税居民，就需要为你当年的全球收入征税，包括你在中国因为卖房产而产生的资本利得收入。澳洲所得税法中规定的主要居所指的是全球范围内的主要居所，而不是澳洲范围内的主要居所，也就是说，在全球范围内你只能指定一套房产作为你的主要居所。如果你选择中国的房产作为你的主要居所，那么你在澳洲的房产就不再被认为是主要居所而享受主要居所免税的优惠。

问：度假屋/出租屋可以被认定为主要居所吗？特别是除了这套度假屋/出租屋外，我没有任何其他房产的时候？

答：不可以。按照《资本利得税指南》中所提出的认定主要居所的几个要素，度假屋与出租屋均不被认为是主要居所，即使这是纳税人的唯一房产。曾经有纳税人向税务局提出申请（Private ruling）, 该纳税人平时在城市工作并租房居住，其所拥有的唯一房产位于城郊，该纳税人只在周末或者长假期的时候回到城郊的自有房产居住，该纳税人向税务局提出将其唯一居所（城郊的居所）认定为主要居所的申请随后被税务局驳回。

问：我买了一块空地，空地可以作为我的主要居所吗？如果我买了地之后自行建房，建房期间能算是我的主要居所免税期吗？

答：空地原则上不能作为主要居所。但是如果你买了空地自建房产，并在四年内完工且入住，或者你推倒旧房，自建新房，并在四年内完工且入住，那么这段建造时间依然可以计入主要居所免税期。如果建造时间超过四年，那么最多四年可以计入免税期。

问：如果因为某些原因，我暂时无法入住我的主要居所，这段无法入住的时间可以计入免税期吗？

答：看情况，这主要取决于无法入住的原因。如果是因为修葺，翻新旧屋（比如遭遇自然灾害等）而导致无法入住，那么只要在修整工作完成，住所达到”可居住状态”以后马上入住，并且该住所在至少三个月内为其主要居所的情况下，这段无法入住的时间依然可以计入免税期。但是如果房子在达到”可居住状态”之后三个月内依然没有入住，则之前这段时间不能计入免税期予以免税。

请注意，如果是因为房子带租约而由于租约未到期而导致你无法入住，那么这段时间不能被算作免税期。

问：如果我有两套住所都符合主要居所的定义，我能把这两套住所都定义为主要居所从而享受到免税的优惠吗？比如我已经退休，在悉尼和墨尔本都购买了一套住宅，每年在悉尼和墨尔本各居住大概半年左右。

答：一般情况下不能。从税务角度出发，纳税人在一段时间内只能选择一套住宅作为他的主要居所。一般来说，选择那套增值潜力最大的居所作为主要居所是为明智的选择。那么这里又引申出来另外一个问题，为了取得最佳税务优惠，我可以不断地变更主要居所吗？比如，在我买房之后的1-3年悉尼房子暴涨，而在接下来的4-6年中，墨尔本房子的涨幅超过了悉尼，那么我可以在1-3年把悉尼的房子选择作为我的主要居所，而在4-6年的这段时间把墨尔本的房子选为我的主要居所吗？答案是可以的，只要这两处住宅在你选择的那段时间内均符合主要居所的定义。

问：什么是选择主要居所的合适时间？

答：从资本利得税角度出发，主要居所选择的时间是在你出售该处住所的那个财年，而不是你买入该处住所的那个财年。也就是说，只有当你卖出该住所的时候，你才需要做一个选择。在实务中，有很多纳税人有一个误解，觉得主要居所在我买入房子的时候就需要确定。这个误解是来自于一些其他的税种，比如土地税等。因为从这些税种的角度出发，各州的财政局可能需要你事先申明你买入的房子是否是主要居所，从而来确定是否需要征收土地税。这样就会发生一种情况，我在各州财政局所申明的作为我主要居所的房子在最后卖出时，我能把它作为是非主要居所吗？或者换一个提法，我出售的房子未在各州财政局处申明是我的主要居所，我能依然将它认为是我的主要居所而免税吗？因为各税种的征收机关不同，从目前的操作来看，好像暂时可能还是可行的，这个部分可能是存在一些税务筹划机会的。

问：之前说过，一般情况下，在一段时间内，纳税人只能选择一套居所作为他的主要居所，那么有没有什么特殊情况呢？

答：特殊情况当然有。比如我准备小房换大房，按照澳大利亚所得税税法第118条第140项的规定，在纳税人购入另外一所主要居所的同时依然持有现有的主要居所，那么纳税人只要在六个月之内将其现有的主要居所售出，两处居所均可以被作为是主要居所。六个月的起止时间是从新主要居所的签约买入时间起到现有主要居所的签约出售时间终了。

此外，如果你想享受这个优惠，那么还必须满足以下两个条件：

• 在现有主要居所卖出之前12月内，纳税人必须连续至少3个月将其作为主要居所，同时

• 在将两所住处都作为其主要居所的这段时间内，现有居所不能用于产生收入的商业目的，比如出租。