现金欺诈活动越来越威胁到企业的生存与发展，据估计，高达80％的欺诈是由员工引起的，50％由中层管理人员引起的 。在当今由科技引领发展的环境下，网络犯罪和电子欺诈也变得越来越严重，与大多数情况一样，预防总是胜过出事之后的补救，所有企业都应采取措施保护自己免受欺诈。

了解欺诈的性质和程度是其预防的重要一步，企业应该了解他们可能受到哪种欺诈，以及如何建立可以识别或标记欺诈活动的系统；同时，要让员工知道，公司对预防欺诈的重视态度，并采取措施予以防范，这本身就对员工起到了震慑作用，减少了员工犯错的可能性，增强了员工的责任心。

一般来说，企业内部存在四个主要的欺诈行为，包括： 收入欺诈、费用欺诈、工资欺诈、资产欺诈。

如果公司的收入没有做到完全的记录系统，那么在公司收入增长的时候的欺诈风险就会上升，为了防止这一点，就要确保销售过程中，在保证客户收到发票的同时，企业员工做好销售相关数据的系统录入，并在确认收入的时候，做到在系统中提取发票的人与收集付款的不是同一个人，分工负责相互监督。

另外，对信用票据的管理也是很重要。未经授权的信用票据可能会导致库存的滥用或客户存款被盗用，这两种情况都可以为员工创造利益，所以，要确保所有的信用票据通过审批流程来验证，并详细检查客户的细节是否正确。

除此之外，还要对信用票据的使用进行定期审查和分析信用票据的使用状况，及时发现涉及发放信用证的特定雇员的任何异常情况。

费用欺诈存在多种方式，包括向供应商支付货款的欺诈和供应商的欺诈。

向供应商付款的过程中存在欺诈行为的风险很大，如果没有强有力的控制，未经批准的支付、重复支付或超额支付都有可能发生。每个企业都有一个供应商文件，其中包含供应商的记录、银行账号等等，减少对供应商文件控制，使企业面临未经批准变更银行账户的风险或转移不被允许的资金的风险增大。

避免上述情况的发生，企业建立需要通过授权允许才可以付款的模式，要获得银行批准才可以发放资金；检查业务需求并分析采购情况，识别是否有重复或未经批准的付款；采取责任分割制，安排不同的人员进行有关供应商档案文件的维护，对货物的采购、授权以及发票的处理，付款和银行对帐。

对供应商选择过程没有进行严格控制的企业也可能面临相关风险，包括面对虚假供应商或提供回扣的供应商，或者支付高于市场价格的付款。

避免上述情况的发生，严格的监管过程必不可少，要确保多个供应商在被选择前进行严格筛选，而此过程也要由另外一名员工评估并定期审查，不定期的审查供应商，以确认供应商提供的价格是合理的。

虚报员工的信息，虚假奖金申报或虚假假期计算都属于工资欺诈。

在拥有大量员工的大型公司中，保证员工资料的准确更为困难，因此存在更大的欺诈风险，其中包括以下形式的欺诈：幽灵员工。虚假工作时间、支付员工较高的工资，避免这种情况企业必须拥有健全的员工数据管理流程，对员工进行定期检查，核实他们是否真是存在，确保薪水和时间表的准确性，并审查增加和修改员工细节的程序，企业还应审查是否存在终止合同的雇员还继续领取工资的现象。

对于企业来说，重要的是要确认是否将雇员病假、年假或长期服务假期输入到系统中，否则，员工休假后未录入系统，员工就有额外的假期。企业应该定期检查假期余额。

员工可以通过各种方式操纵资产进行欺诈，包括盗窃资产和打折销售。

虽然通常有对包括现备等的资产管的监制措控施，但企业如何能确保始终遵守这些控制措施？企业应该努力做到，在进行存货清单时，根据已制定的准则处理库存差异，并确保进行计数的员工遵循计数的准确性准则；分离资产购买，接收资产和计算存货之间的工作并互相监督；进行随机检查以确保监管到位，如保险柜的锁定和警报的设定与激活。

为了防止欺诈，企业必须清楚地了解其资产货物的价值，特别是在折扣销售的时候，企业要了解在出售资产货物时是否实现其最高的价值，如果没有，就要注意是否有员工出售给自己的家人或朋友。此外当资产货物即将销售的时候，应该有一个涉及评估多种销售渠道的程序，如果资产货物总是出售给同一个人或公司，那么就需要多加注意，定期进行检查核对。

没有一个企业可以做到没有任何欺诈行为的，但避免欺诈的最好办法是采取措施来预防这种情况发生。一旦存在欺诈行为，调查的成本连同的损失是无法恢复的，在多数情况下，远远高出预防成本。

此篇文章刊登于《澳中商圈》2018年2月刊，税务会计Taxation and Accounting， P60-P61.