大家好，我是新东方前途出国学术项目推广管理中心的老师，孙婉婷。欢迎再次来到会计的世界。
在之前的课程中，我们学习了资产类账户、负债类账户、权益类账户以及复式记账法。回顾请点击：
《会计知多少》第一讲 | 资产类账户 - Asset Accounts
《会计知多少》第二讲 | 负债类账户 - Liability Accounts
《会计知多少》第三讲 | 权益类账户 - Equity Accounts
《会计知多少》第四讲 | 复式记账法 - Double-Entry Accounting
今天我们来详细介绍一下两种非常重要的资产账户：现金与现金等价物 (cash and cash equivalents)。
现金 & 现金等价物
现金 (cash) 对于所有公司来说都是一项不可或缺的资产。现金包括各种硬币和纸币 (coins and currency) 以及存放在银行的存款 (deposits)。
银行存款通常分为两种形式，一种是可以随存随取的活期存款(demand deposits)，它对应的储蓄利息一般较低。另一种是定期存款 (time deposits)，它的储蓄利息一般高于活期存款。虽然在规定期限内也可以取出，但是会损失一部分储蓄利息。除了硬币，纸币和存款，支票 (cheque) 也属于现金的范畴。
现金等价物 (cash equivalents) 与现金拥有相似属性。现金等价物是短期投资资产，它们需要同时满足两个条件。一方面它们要很容易能兑换成现金，并且有固定金额；另一方面，它们距离到期时间很近，因此它们的市价不会过多的受到市场上利率变动的影响。一般来说，三个月内到期的短期投资符合这一标准。
现金和现金等价物属于流动资产 (liquid assets)，因为他们拥有很强的流动性及偿债能力 (liquidity)。也就是说当企业有短期负债时，现金和现金等价物能够随时被用来清偿短期债务。相反，建筑 (buildings) 和土地 (land)都属于流动性弱的固定资产 (plant assets)，我们没有办法随时把它们拿来清偿短期债务。
现金交易
现金交易一共分为两种：
1. 现金收入 (cash receipt)
2. 现金支出 (cash payment)。
在店面交易中，公司一般利用收银机 (cash register) 记录并存储销售的现金收入。在完成一段时间的工作之后（通常是每天营业结束时），收银员会清点收银机里的现金，并与收银机显示的记录进行对比，有时这两个记录显示的金额会有出入，那就意味着在收银的过程中产生了现金溢缺 (cash over and short)。
假如收银机内的记录显示现金余额为200元，而实际盘点的现金额为205元，就意味着产生了5元的现金溢出 (cash over)，相反，如果实际盘点的现金额为195元，就意味着产生了5元的现金短缺 (cash short)。
任何企业想要正常运作，都一定需要充足的流动资产。由于现金和现金等价物是所有资产中流动性最强的，也就最容易被盗窃或挪用。为了有效的保护这些资产，公司必须有很好的内部控制系统 (internal control system)，并遵守以下三个原则：
!三大原则不可破!
1. 现金的管理和记录要分开，这样能够利用责任分工避免错误和舞弊。在实施责任分工的情况下，如果要舞弊，必须有两个或两个以上的人合谋盗窃现金并销毁相关记录，通过责任分工可以降低这种几率。
2. 收取的现金应立即存入银行。企业通常会以天为单位，将现金送存银行，从而能够将公司内部记录与银行流水账单进行相互稽核，保障现金的安全。
3. 现金支出应尽量使用支票支付。通过签发支票进行支付，公司能够减少现金在支付过程中被盗窃或挪用的风险。
今天的课程大家都听懂了吗?
首先，让我们来快速的回顾一下重点词汇:
现金 - cash
现金等价物 - cash equivalents
硬币和纸币 - coins and currency
偿债能力 - liquidity
现金收入 - cash receipt
现金支出 - cash payment
现金溢缺 - cash over and short
内部控制系统 - internal control system
复习完单词，请学子们接收最后一个会计作业题目：
问
假如公司收银机内的记录显示现金余额为200元，而实际盘点的现金额为205元，那么当会计记账时，“销售收入”账户应该记录的数值是多少呢？
各位同学，到今天我们的《会计知多少》就先告一段落了。希望认真学习的小伙伴有了一定的收获。
接下来，我们将携手新东方学术项目推广管理中心的李星博老师为大家带来纯正英语口语系列，敬请期待哦～
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