减税收，创就业，刺经济，扩赤字
ML Tax Solution为您解析20-21联邦预算
2020年10月7日
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减税收，创就业，刺经济，扩赤字
10月6日晚上7点30分，财长宣布了大家翘首以待的2020-2021财年的联邦政府预算。该预算可谓是澳洲历史上最重要的预算，不仅是因为政府宣布了空前巨大的$2,136亿澳币的赤字，更重要的是全国上下都寄希望于该预算能够重振澳洲经济，给人民带来长久的安定生活。
ML Tax Solution在此为您解析一下您最关心的预算中的一些减税补贴政策。
个人减税
征税额提高
众所周知，澳洲个人纳税的税率是递进式的。这次预算宣布将个人收入的征税额调高，该提高政策原先是预计在两年后才实施的，目前提前从2020年的7月1日就开始执行。
税率 | 原先 | 新税率 |
0% | 0-$18,200 | 0-$18,200 |
19% | $18,201-$37,000 | $18,201-$45,000 |
32.5% | $37,001-$90,000 | $45,001-$120,000 |
37% | $90,001-$180,000 | $120,001-$180,000 |
47% | $180,001+ | $180,001+ |
低收入及中低收入税务冲减
低收入税务冲减(low income tax offset)从原先的$445增加至$700.
目前冲减率 | 新冲减率 | ||
0-$37,000 | $445 | 0-$37,500 | $700 |
$37,001-$66,666 | $445 –超过$37,000后的1.5% | $37,501-$45,000 | $700-超过$37,500后的5% |
$66,667+ | 零 | $45,001-$66,666 | $325-超过$45,000后的1.5% |
$66,667+ | 零 | ||
中低收入税务冲减(low and middle income tax offset)2021财年(01/07/2020-30/06/2021)将继续保留，这意味着收入介于$48,000至$90,000的纳税人还可以享受高达$1,080的税务冲减。
ML Tax Solution友情提醒大家，税务冲减 (tax offset) 不同于税务抵扣 (tax deduction). 税务抵扣只是降低您的收入，而税务冲减是直接用于降低您交税的金额的。
举例说明：
王先生今年的收入是$50,000，他有和工作相关的费用是$2,000. 这个$2,000是税务抵扣，可以将王先生的收入降低成为$48,000. 我们按照新旧税率及税务冲减来比较计算：
目前的旧方法：
收入$48,000
应交税金额： (37,000-18,000)X19%+(48,000-37,001)X32.5%=$7,147
减去：
低收入税务冲减：445-(48,000-37,000)X1.5%=$280
中低收入税务冲减：$1,080
加上全国医疗保险medicare levy: 48,000X2%=$960
总交税额：7,147-280-1080+960=$6,747
预算的新方法：
收入$48,000
应交税金额：(45,000-18,200)X19%+(48,000-45,001)X32.5%=$6,067
减去：
低收入税务冲减：325-(48,000-45,000)X1.5%=$280
中低收入税务冲减：$1,080
加上全国医疗保险medicare levy: 48,000X2%=$960
总交税额：6,067-280-1080+960=$5,667
税务减免=6,747-5,667=$1,080
生意减税
公司亏损倒抵(tax loss carry back)
如果公司产生了经营亏损，按照目前的政策，在满足主要股东不变或者主要生意不变的前提下，这些亏损可以用于抵扣未来的公司盈利，以便让公司未来少交税。这次预算提出, 对于营业额低于50亿澳币的公司，亏损除了可以抵扣未来的盈利外，公司还可以选择将2020财年，2021财年和2022财年产生的亏损倒回去抵扣公司在2019财年及其以后产生的盈利，也就是说可以将原先已经缴纳过的利润所得税给申请退回来。不过申请退回要到您申报2021财年的公司税收时才可以进行。
举例说明：
A公司2019财年有利润$10,000, 已经缴纳$2,750的税。A公司2020财年亏损$25,000. A公司可以先倒回去把$10,000的亏损抵掉2019财年的利润，申请退回$2,750的税，还可以将剩下的$15,000亏损保留去抵扣未来的利润。
ML Tax Solution友情提醒大家，倒回去抵扣的亏损额不能超过过去的利润，同时也不能造成公司Franking 账户的亏空。至于什么是Franking 账户的亏空，实在太过于专业，具体情况您需要咨询您的会计师。
新添设备100%走费用
如果您的生意购买了设备，税局会通常认为该设备有好几年的使用寿命，因此购买设备的支出也只能按照使用寿命来逐年分摊。当然为了刺激经济，疫情期间政府有宣布过年营业额低于5亿澳币的企业可以将购买金额低于15万澳币的设备一次性走费用的优惠政策，这次预算更是加码如下：
· 年营业额低于50亿澳币的企业
· 在2020年10月6日晚上7:30至2022年6月30日之间购买并安装至可使用状态
· 新设备或者是对已有设备的新加建（年营业额低于5千万澳币的企业可以买二手货）
· 金额无上限一次性走费用
· 年营业额低于1千万澳币的企业，之前设备已经折旧后的剩余额也可以一次性全部走费用
ML Tax Solution友情提醒大家，这个是指购置设备，如果是装修或者新建建筑物的话，还是只能按照每年2.5%的比率来折旧，不能一次性走费用。另外豪华汽车超过$59,136的部分还是不能走费用的，而且也不能折旧。
小生意税务优惠扩大至中型生意
原先针对营业额低于1千万澳币的小生意优惠，现在可以扩充至年营业额为5千万的中型企业。
具体优惠：
· 从2020年7月1日起，企业可以将生意启动前期的花费一次性走费用，例如成立公司费，市场调研费等
· 从2021年4月1日起，员工福利税(FBT)可以豁免至企业的停车费及给员工提供的多项的电子设备（例如手机，手提电脑等）
· 从2021年7月1日起，
按照税局计算的预缴税来缴纳季度的预缴税金额
对于非偷税情况的审计可倒回去的时间为两年
可以按简单的GST申报法来申报BAS
企业存货的起始价和最终价上下不超过5千澳币就无需点货重算最后存货价
对于提前12个月支付的费用也允许直接抵扣税收（例如提前支付了1年的租金）
维州第三轮补贴免所得税
对于在2020年9月13日宣布的各种维州政府的补贴，您不仅无需缴纳GST, 而且无需为其缴纳所得税，更好的是这些补贴也不会抹去您相应的亏损。
创就业政策
创就业补贴(JobMaker hiring credit)
顾名思义，JobMaker就是指创造工作。从2020年10月7日起至2021年的10月6日，符合条件的企业如果给新创的职位雇佣了符合条件的员工，对于年龄介于16至29岁的雇员，雇主可以获取每周$200的补贴，对于年龄介于30至35岁的雇员，雇主可以获取每周$100的补贴。每个补贴获取的时间为12个月，例如，对于2021年10月6日创造的职位，补贴可以领取至2022年的10月5日。
从12月7日开始，雇主可以到税局先去注册，然后从2021年的2月1日开始，企业可以按过去的季度的累计额来向税局申请该补贴。对于每个新创职位的最高补贴为$10,400, 并且雇主申请的总补贴额不能高于雇主增加雇员的薪资总额。
符合条件的雇员
· 在被雇佣的时间段里至少平均领薪水的工作时间不低于每周20个小时
· 在2020年10月7日至2021年10月6日之间被启动雇佣关系
· 在被雇佣前的三个月中，至少有一个月在领取JobSeeker, Youth Allowance或者Parenting Payment等这些社会保障福利金
· 是第一次被这些雇主雇佣，并且在申请补贴的时间段里一直被雇佣
· 如果雇主已经为其领取了其他的政府补贴就不能再次领取这个补贴
符合条件的雇主
· 拥有ABN
· 注册了PAYG withholding（代扣代缴工资税的资格）
· 完成了所有该申报的税务申报
· 使用了STP来电子申报工资
· 有符合条件的雇员
· 保留了该雇员完整的资料，包括雇佣的工作时间等信息
· 能够证明雇佣此员工是新创的职位，也就是说从数员工人头数来说是比先前有增加人员，并且总体员工薪资支出也有增加
· 无需满足营业额下降的条件
· 雇主不能同时还在领取JobKeeper的补贴
· 雇主不能是主要的大银行
学徒工补贴
预算将拨款12亿澳币来资助企业雇佣学徒工。从2020年10月5日起至2021年的9月30日，新雇佣学徒工的企业将获取50%的工资补贴，每个季度的补贴金最高$7,000。直至补贴创造学徒工总人数达到10万名为止，企业无论其所处地区，其所处行业（建筑，矿产，制造等），其生意规模有大有小，都可以申请该补贴。
ML Tax Solution友情提醒大家，收取学徒工是需要先得到政府相关部门认可的才可以算是学徒工。更多信息，请查看政府的相关网站：https://www.australianapprenticeships.gov.au/apprentices
员工培训费将豁免员工福利税
企业如果为了保留员工而对其进行重新培训或者进行跨行业培训的话，这些培训费将被豁免高达47%的员工福利税(FBT)。例如为了保留企业原先的行政人员的工作，企业出资把他们培训成为送货人员而产生的培训费。
您可能会觉得奇怪，为什么企业掏钱培训员工还要支付员工福利税？其实按照现在的法律，培训必须是要和员工目前的工作有直接关系的费用才可以抵税。如果企业跨行业培训员工，由于是跨行业，这意味着该培训和这些员工目前的工作是没有直接关系的，这种费用纯属为了保障未来收入而产生的资本性质的费用，因此是需要缴纳员工福利税的。
ML Tax Solution友情提醒大家，这次预算内容丰富，各种刺激经济的政策可谓是用心良苦。更多信息，您可以查看财政部相关网站上的内容：https://budget.gov.au/index.htm。
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