除了上期本事务所提及的饱受疫情影响的您该如何交税的注意事项外，ML Tax Solution在财年更替之际给大家列出些不可忽略的税务策划需知。

养老金扣税

养老金的贡献金分成两种，可抵税的(Concessional Contribution)和不抵税的(Non Concessional Contribution)。

每个纳税人每年可以抵税的养老金金额是$25,000，不抵税的税后收入贡献金是$100,000。在65岁前您最多一次性可以将接下来两年的税后收入贡献金（即总共$300,00）放入养老金。

从2018年7月1日开始，如果您的养老金总数在上一个财年的6月30日是小于50万澳币，并且您每年$25,000抵税额还有未使用完的余额，那么在以后的财年您可以把过去没有使用完的余额加到今年的抵税额度上来加养老金，这样可以增加养老金抵税的金额。这个政策叫做Catch-Up Concessional Contribution。

希望通过个人缴纳养老金来抵税的朋友们请注意：

1. 请先查清楚今年老板平时按照法律规定给您缴纳的雇主保障养老金贡献金(Employer Super Guarantee Contribution) 是多少。

2. 在此基础上如果离$25,000还有额度的话，请您务必尽快将希望抵税的个人养老金贡献金(Personal Super Contribution)支付出去。

3. 养老金组织必须在6月30日之前收到该贡献金才生效。

4. 您需通知养老金组织该贡献金是要抵税的，您需要填写税局的‘希望抵扣或者修改个人抵税贡献金的通知’表格– Notice of intent to claim or vary a deduction for personal super contributions.

5. 养老金组织在收到您的通知后会给您发出确认抵税金额的信件。

公司分红及股东还公司借款

由于一些疫情补贴金是补给公司的，一旦公司将这些补贴金分配给了老板，公司必须算清楚这些分配的性质，是工资，是分红，还是借款？

老板欠公司借款会涉及到Div 7A Loan的问题。简单来说，如果老板向公司借款，必须有借款协议，需按照税局规定的利息（2020财年是5.37%），需按照最高借款期7年（无抵押）或者25年（有抵押）来计算，每年连本带息至少支付一次还款给公司，支付必须在递交税表之前或者税表递交日到期之前（两者最早的那日为准）。如果没有履行还款责任，那么老板就将因被认为收到了没有红利税的分红(Unfranked Dividend)而交税。

什么是有红利税的分红(Franked Dividend)和没红利税的分红(Unfranked Dividend)?

目前公司所得税的税率是$27.5%或者30%。

假设A公司的税率是30%,有$100的利润，需要缴纳$30的所得税，税后$70可以分红给股东X先生。

如果这$70的税后利润是有红利税的分红(Franked Dividend), 那么X先生虽然拿到$70, 但是税局会认为X先生收到了$100的分红，即税后利润 $70+红利税(Franking Credit)$30。$100分红需加到X先生其他收入上来交税，Franking Credit $30被视同为X先生的预缴税，然后根据X先生具体的税率来进行多退少补。假设X先生没有任何其他收入，这$100的分红是无需交税的，那么$30的Franking Credit将被退还给X先生。假设X先生其他收入为20万澳币, 那么这$100的分红需缴纳$47的所得税，由于$30Franking Credit的存在，X先生只需补交$17的所得税。

如果这$70的税后利润被认定是没有红利税的分红(Unfranked Dividend)，那么没有其他收入的X先生不能获得$30的退税，有了20万其他收入的X先生需要缴纳70X47%=$32.9的所得税。

ML Tax Solution友情提醒大家，如果您没有实际的现钱还公司的借款，希望通过宣布账面分红来抵充股东还款的话，公司需要在6月30日之前做出分红的决定，该分红纪要最晚在7月31日需要归档，分红单最晚在10月31日需给予股东。

家庭信托利润分配

家庭信托(Discretionary Trust)如果有利润的话，管理人需要在6月30日之前做出利润分配的纪要，如果信托有资产增值的分配，那么这部分的分配最晚在8月31日之前要记录在案，否则一旦税局认定家庭信托没有在规定时间之前做出有效分配的话，信托管理人(Trustee)会被认定需要缴纳47%的税收。

税局目前只允许家庭信托将有红利税的分红(Franked Dividend)及资产增值(Capital Gain)从其他收入中分离出来按类分配，其他收入均需混合分配。

ML Tax Solution友情提醒大家，即使在6月30日之前您没有家庭信托确切的利润数据，您也需要按照最贴近的金额和您的会计师商讨最佳的税务分配计划。您可以使用利润比例来分配，或者使用一部分确定金额，另外一部分按%来进行分配，请务必以书面的形式记录在案。

年底存货清点定价

财年结束之际点货不仅可以计算存货价值，更是生意内部管理控制的手段。通过点货，您可以更清晰地了解哪些货好卖，哪些货受损，哪些货被盗。

存货计算可以按照进货价，市场价和重进价来制定。假设某款货的进价是$100, 市场出售价是$150, 重新进货价是$80, 那么您可以任意选择其中一项价格来计算存货价。

ML Tax Solution友情提醒大家，存货价越高，您的毛利越高，总体利润也越高。调整存货价，其实是将目前和未来的利润进行时间差的调节而已，并不是消除了利润。

年度工资总结

对于雇佣至少19位雇员的老板来说，您必须在7月14日之前完成您的STP工资总结申报，小于19位雇员的需要在7月31日之前完成STP工资的总结申报。

STP (一键式工资申报)是Single Touch Payroll的简写。STP是指每次雇主给员工支付工资时需要通过税局认可的财务软件，将员工的姓名，地址，税号，税前工资金额，扣税金额和养老金金额，当场电子递交给税局。

由于有了STP, 雇主无需再给员工提供纸质的年底工资报税单(PAYG Group Certificate)。雇员可以通过MyGov账户直接从税局网站上下载，也可以通过税务会计师来下载。

如果您还没有开始STP，那么您必须在7月14日之前将纸质的年底工资报税单交给员工，必须在8月14日之前将总结表递交给税局。

今年的疫情补贴JobKeeper或者JobSeeker都是需要纳税的收入，JobKeeper补贴部分雇主可以选择不支付养老金的。雇主和社会保障部Centrelink都需要一些时间来整理数据，因此税局提醒大家今年尽量不要在7月初就马上去报税，尽量等待税局系统上显示您的数据已经Tax Ready才进行申报。

年底海外利息代扣代缴税

如果您有海外借款需要抵扣利息费用的话，您需要缴纳10%的利息代扣税给税局，否则您就无法抵扣这些利息费用。代扣税需要申报在季度的IAS或者BAS的W3栏目中。您还需填写一份叫做PAYG withholding from interest, dividend and royalty payments paid to non-residents annual report 的表格，在10月31日之前将表格递交给税局。

年底合同工支付总结表

如果您的生意属于建筑业，清洁业，IT服务业，快递业，保安业，监控业，那么您必须在8月28日之前递交年度支付合同工的总结表 (Taxable Payments Annual Report)给税局。

这个表格上需要填写：

1. 每位合同工的姓名，地址，ABN

2. 您支付这位合同工的总金额（包含GST），GST金额和代扣税金额

如果您没有支付合同工，您也需要填写一个‘无需申报’的表格(Not Required to Lodge).

年底工伤保险调节表

如果您每年雇员工的薪资总数达到了$7,500，您就需要为您的生意购买工伤保险(Workcover)。

工伤保险购买时是按照您从事的生意行业，您预计的雇佣人数和薪资数来预计先出保单的。到财年结束后，您需要总结一下过去一年中您真实雇佣员工的人数和薪资金额，预计接下来一年的人数和金额，工伤保险部门会根据实际情况进行多退少补的调整，并发送接下来财年的保险单。

ML Tax Solution友情提醒大家，工伤保险部门是省政府的机构，他们可以通过和联邦税局的数据互通来审核您提供数据的真实性。‘员工’的概念有时是包括合同工的，‘薪资’的概念还包括养老金，各种津贴和员工福利。

私人医疗保险

如果您个人的年收入高于9万澳币，或者家庭年收入高于18万澳币，而您或者您的家人没有购买私人住院保险，那么根据您的收入，您就需要多缴纳1%, 1.25%或者1.5%的Medicare Levy Surcharge（全国医疗保险附加税）。

如果您还没有申请PR的话，您还不需要缴纳全国医疗保险费(Medicare Levy)，当然也无需缴纳以上的附件税。不过您必须申请全国医疗保险费豁免证书(Medicare Levy Exemption Certificate) 。

ML Tax Solution友情提醒大家，这个收入不仅指您的应缴税收入 (Taxable Income), 还要加上员工福利 (Reportable Fringe Benefit), 超出雇主法定养老金之外的额外养老金 (Reportable Super Contribution) 及投资负扣税的亏损 (Net Investment Losses) 。