大选即将来临之际，澳财长莫里斯抛出了大选前的最后一份预算案，包括提前实现预算盈余、养老基金小幅改革、1400亿个税减免等。

不出所料，中低收入人群成为本次预算案的最大赢家，个人所得税减免最高可达530澳元/年。另外，32.5%的个税税率门槛从年收入不超过87,000澳元提高至90,000澳元。高收入人群，包括年收入超过180,000澳元的人群也可以享受税收减免政策，但是减税时间表需要等到2024年。

此外，本次预算中对默认寿险安排和收费进行了一系列改革，旨在保护年轻人和养老金账户结余较低群体的利益。例如，养老金账户余额少于6000澳元、年龄不满25岁、或养老金供款时间低于13个月的人群必须选择寿险，而不是其他类型保险。

对于养老金账户余额不到6000澳元的人群，被动保险费实行封顶政策。同时，对于结余不到6000澳元的“非活跃”养老金账户，所有款项均将转入澳大利亚税务局（ATO）。

其他举措还包括禁止所有账户收取任何退出费用，以及引入新的退休收入框架。根据新的退休收入框架，受托人必须提供全面的退休收入产品（CIPR），同时为65岁~74岁且养老金余额不到300,000的人群提供为期一年的自愿养老金供款工作测试豁免。

自2019年7月1日起，新的和现有自我管理退休基金（SMSF）和受APRA监管的小型基金最大允许成员数量从4个增加到6个。退休金贷款计划（PLS）允许退休人员提供反向抵押贷款以增加退休金，覆盖范围将扩大至所有符合退休金领取条件的人群。

小企业

为了进一步促进商业投资，购买资产少于20,000澳元的小企业也可享有即时资产注销（instant asset write-off），且有效期延长至2019年6月。

即时资产注销政策延期一年预计可改善小企业的现金流，并推动商业活动和投资。

根据澳财长莫里斯公布的数据，2018/19年预算赤字大约为1450亿澳元，为自上任财长Peter Costello公布预算以来的最好水平。同时，联邦政府表示在2019/20财年实现盈余22亿澳元。

得益于全球经济和国内经济在过去六年的强劲增长，澳大利亚税收收入在原有预算基础上进行了向上修正，2018/19财年为82亿澳元，截至2021/22年的四年内为120亿澳元。

此外，澳大利亚财政部坚持有关三年内工资增长率达到3.5%的预测，远高于目前2%的水平。经济学家普遍认为这一预测过于乐观。

澳大利亚商会反应冷淡

联邦政府本次预算案并没有引起国内商界的强烈反响。澳大利亚主要商会虽然对联邦政府的减税举措表示欢迎，但是同时也谴责政府过于依赖税收收入。

例如，澳大利亚工商会（Australian Chamber of Commerce and Industry）首席执行官James Pearson表示：“预算案整体虽然是朝着正确的方向发展，但是对于企业而言，它们期望政府出台更多的有关长期修复预算的宏伟计划。”

SMSF协会：对政府流程简化表示欢迎！

本次联邦预算案提议，对于合规性良好的SMSF，年审频率减少为每三年一次。对此，SMSF协会首席执行官John Maroney表示欢迎。

John Maroney 说道：“这是对严格遵守监管制度受托机构的合理奖励。”同时，John Maroney表示，独立审查对于确保整个行业的诚信十分重要。因此，整个行业急切等待相关实施细则的出台。

据其分析，年审频率的变革、SMSF人数的扩大（4人增至6人）、以及早些时候宣布的数字滚动措施，有助于减少政府的繁文缛节，增加SMSF受托机构的灵活性。

他说：“对于SMSF持续监管的稳定性，我们表示欢迎。此外，SMSF受托机构此前曾由于2017年7月1日开始生效的养老金税收变革举措而备受困扰，本次养老金监管政策的简化实属一大利好。”

“养老金政策稳定期是目前迫切所需。我们愿意配合政府和监管部门尽快落实相关政策。”

“对于特定养老金成员而言，低结余账户实行收费上限并引入保险选择规定是利好举措。因为这些举措可以保护账户持有人避免不必要的结余侵蚀。”

对于PLS扩大计划，Maroney也表示更多的澳大利亚退休人士可以从中受益。

澳洲会计师公会（CPA Australia）：期待更多细则！

澳大利亚会计行业组织，澳大利亚会计师公会（CPA Australia）表示期待联邦政府公布有关增收的更多详情。

例如，联邦政府用于支持个税减免、基建支出、老年护理支出的钱从哪里来？

澳大利亚会计师公会政策部负责人Paul Drum表示：“联邦预算案中包括了一系列个人所得税、消费税、和养老金制度的变革，这些变革可对个人、企业和养老基金带来明显的影响。”

“联邦政府所承诺的7年个税减免计划和10年企业税减免计划路径相同。即两者都需要获得议会的支持才能通过。而目前能否获得议会支持通过尚不明确。”

Paul Drum表示，澳大利亚税务局获得的拨款增加，以改善个税合规性。他说：“毫无疑问，部分新增资金将用于培训和执法活动，以解决个人过度申报工作相关支出退税的问题。”

“对于小企业而言，尽管业内普遍希望即时资产注销政策成为一项永久性政策，以便更好的帮助小企业进行规划。但是新预算最终决定已经延期一年。我们对此仍然表示欢迎。”

联邦预算案中HIA也列出了有关特定企业应遵守的新合规义务，例如应税支出报告系统扩大至安全和调查服务、公路货运和计算机设计以及相关服务。商业支付引入10,000澳元的现金支付限制。

Paul Drum说道：“为了打击黑色非法经济，预算案中提出了更为严格的监管措施，包括打击非法凤凰公司行为、增加负责人连带责任等。”

毕马威（KPMG）：小型研发公司处于劣势

会计师事务所毕马威（KPMG）表示，如果预算案中有关收紧研发税收奖励申请资格的政策获得立法，那么很多企业可能会寻求澳大利亚境外创新和研发投资机会。

据报道，联邦政府计划对根据研发税收奖励（R&DTI）制度获得退税的公司实行上限限制，以在未来四年内节省支出大约24亿澳元。据悉，R&DTI现金退税上限为400万澳元，此外，和研发支出挂钩的退税比例有所下滑。

换言之，数以千计的公司研发支出退税申请可能会被拒，进而导致更多企业开始考虑把研发投资转移至更具吸引力的国家，比如新加坡和新西兰等。

毕马威表示：“一旦此类财政紧缩政策变成立法，那么澳大利亚也就会失去其作为研发投资首选目的国的地位。”

除上述降低研发退税的规定外，联邦政府还提高了减税门槛，即研发支出的减税门槛从1亿澳元上调至1.5亿澳元。

据生物技术行业机构AusBiotech透露，澳交所上市的医疗技术和制药公司中有17%的企业退税金额已经达到400万澳元的上限，同时另有9%的企业接近这一上限。

联邦政府2016年的一份“R&DTI退税审查报告”显示，该计划“未能实现鼓励研发活动、并为澳大利亚经济注入活力的目标。”据估计，自2011/12年以来每年的研发退税支出预计为18亿澳元，到了2016/17财年，这一成本则进一步升至30亿澳元。

参考资料：Morningstar