【李敏会计师专栏】遇非常之年，行非常之政,澳大利亚大华时代微信公众号文章

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灭山火，抗疫情

洒政金，扩赤字

扶民生，创就业

刺经济，待复苏

2020年对全球的任何一个国家来说，都可谓是一个‘非常之年’。在这‘非常之年’，澳洲的各级政府都启动了各种前所未有的‘非常之政’，ML Tax Solution在此为您总结一下这些新政。

税局两补贴，一马当先

澳洲刚过了山火施虐就开始感受到了新冠病毒的威胁，今年3月，联邦政府出炉了两项史无前例的补贴 – 现金流补贴(Cashflow boost)和保留工作补贴(JobKeeper payment).

现金流补贴

为了鼓励中小企业雇佣员工并继续维持生意，联邦政府通过ATO给符合条件的企业在申报了3月至9月的BAS报表后最少2万最多10万的现金流补贴。

须符合的条件：

年营业额低于5千万澳币的企业
有雇员工并按照法律规定为其代扣代缴了工资税
2020年3月12日已拥有ABN
在2020年3月12日或之前至少申报过以下任何一张税表：
v 2019财年的税表显示您已经在经营生意并有营业额
v 从2018年7月1日到2020年3月12日之前的任何一张GST报表显示您已经产生了营业额

ML Tax Solution友情提醒大家，虽然现金流补贴对补贴对象是豁免所得税的，但是给公司的补贴一旦分发给了股东个人时就会产生不同的税务情况。

JobKeeper补贴

为了让受疫情重创的企业继续为员工保留工作，联邦政府由ATO执行，借雇主之手，从3月30日至9月28日，给与符合条件的员工以每两周$1,500的现金补贴，以此保留了几百万的工作岗位。

企业必须显示其营业额比去年同期下降了30%（营业额超过10亿澳币的大企业为50%）。

从10月开始，JobKeeper进入第二期，按照员工在最靠近3月1日或者7月1日之前的薪水领取周期的28天内是否工作了80个小时为界，政府调整了新的补贴金额：

28/09/2020-03/01/2021 补贴分别为每两周$1,200和$750
04/01/2021-28/03/2021 补贴分别为每两周$1,000和$650

员工需符合的条件：

3月1日或7月1日是符合条件的雇主的全职，兼职或超过1年的长期零时工
有澳洲永居权，是澳洲公民或者新西兰的公民
没有在其他雇主处领取同样的补贴
没有领取JobSeeker补贴

值得提及的是，JobKeeper补贴还给了符合条件的非雇员的老板 – 个体户，合伙经营的一位合伙人，公司的一位股东或董事，家庭信托的一位成年受益人。但是这些非雇员的老板想要获取该补贴时还需满足生意实体在2018-2019财年有营业额并且已经在2020年3月12日或者之前通知了税局的要求。

ML Tax Solution友情提醒大家，JobKeeper是雇员的应缴税收入，除了个人户，其他的对于非雇员的老板的补贴其实是给生意实体的补贴，因此是生意实体的应缴税收入。

维州三轮补贴，雪中送炭

维州可谓是全澳受疫情最深的省份，墨尔本也是全球受封锁最严最长的城市，维州也是对小生意支持最给力的政府。

第一轮补贴为1万澳币，给予从3月25日起因疫情而需关闭的生意。

第二轮补贴先为7月13日宣布封锁的部分地区给出了5千澳币的补贴。但是随着疫情的蔓延，8月3日政府宣布增加二次封锁补贴金：

大墨尔本地区和Mitchell Shine受封的生意可以申请高达1万的补贴金
维州边远地区的生意可以申请$5,000的补贴金

第三轮补贴于9月13日出炉，政府砸30多亿，出多重组合重拳救经济：

拨款8亿2千2百万给中小企业：第三轮生意补贴金，将给薪资低于1千万的企业最高2万澳币的补贴
拨款2亿5千1百万给有酒牌的餐饮业生意：根据生意的规模和地点，最高3万的补贴金将发放给有酒牌的酒店，俱乐部，酒吧，餐馆及庆典中心
拨款3百万给商会：给予墨尔本中心及边远地区的生意商会补贴
拨款4百30万给阿尔比斯地区（雪山）生意：最高2万澳币的补贴给予雪山地区的生意，帮助他们支付阿尔比斯度假管理中心的费用
拨款2千万，为个体户及小生意提供服务券，以帮助他们建立电子运营的能力
拨款1千5百70万，帮助维州的出口商来建立市场并开拓新的生意渠道
拨款8百50万，扩大‘为维州点击’的活动，以鼓励更多的维州人来支持维州本地生意
联合墨尔本市政厅给与在市中心生意1亿澳币的支持

值得提及的是，维州政府的补贴强调了企业须有领取JobKeeper的资格及合法申请购买了工伤保险。

除了维州政府，其它各州政府也针对了其不同的情况给出了不同的补贴。

ML Tax Solution友情提醒大家，维州政府的补贴虽然是免GST的，不过前两轮的补贴是需要缴纳所得税的补贴，而第三轮的补贴是可以豁免所得税的补贴。

商铺降租，全国统一

为了保障中小企业在各种封锁的情况下能够最大机会地存活下来，政府也要求商业房东加入了支持队伍。通常针对房东和租客的关系的立法权在于各州而不在于联邦政府，但是4月7日联邦政府和各州却达成了一致协议，要求房东给予领取了JobKeeper的租客，按照营业额下降的%进行租金一半豁免一半延期的优惠。

各州随后按照此原则进行了立法。维州政府不仅给与了商业用房的租金优惠立法，还针对普通百姓要求民宅租金优惠建立了房东租客的调节机制。维州政府更给与了房东申请土地税豁免的政策。

对于那些给予了符合条件的民宅和商业物业租客至少三个月50%租金豁免的房东，州政府会豁免他们2020年该物业50%的土地税，同时给予这些房东对于剩下的土地税的支付期延期至2021年的3月31日
对于那些给予了符合条件的民宅和商业物业租客至少三个月25%租金豁免的房东，州政府会豁免他们2020年该物业25%的土地税，同时给予这些房东对于剩下的土地税的支付期延期至2021年的3月31日
对于在维州拥有土地价值低于1百万的房东，由于给商业租客连续3个月至少30%的租金豁免而自己生活却陷入了困境，那么他可以申请每套商铺最高3千澳币的补贴

ML Tax Solution友情提醒大家，除了对房东的优惠外，维州政府还特意为符合条件的特困租客提供了最高3千澳币的一次性补贴，这就是租金减免补贴金Rent Relief Grant。

联邦预算，减税创就业

往年都是每年的5月出炉联邦政府的来年财政预算，今年由于疫情的影响，各界翘首以待的联邦预算推至10月6日才出炉。该预算可谓是澳洲历史上最重要的预算，不仅是因为政府宣布了史无前例的$2,136亿澳币的赤字，更重要的是全国上下百姓都盼望其减税创就业的政策可以带澳洲走出30年来的首次经济大危机。

征税额提高

众所周知，澳洲个人纳税的税率是递进式的。这次预算宣布将个人收入的征税额调高，该提高政策原先是预计在两年后才实施的，目前提前从2020年的7月1日就开始执行。

该预算还宣布中低收入的税务抵冲(LMITO) $1,080在2021财年还会继续给与。

公司亏损倒抵

tax loss carry back

如果公司产生了经营亏损，按照目前的政策，在满足主要股东不变或者主要生意不变的前提下，这些亏损可以用于抵扣未来的公司盈利，以便让公司未来少交税。这次预算提出, 对于营业额低于50亿澳币的公司，亏损除了可以抵扣未来的盈利外，公司还可以选择将2020财年，2021财年和2022财年产生的亏损倒回去抵扣公司在2019财年及其以后产生的盈利，也就是说可以将原先已经缴纳过的利润所得税给申请退回来。不过申请退回要到您申报2021财年的公司税收时才可以进行。

新添设备

100%走费用

年营业额低于50亿澳币的企业
在2020年10月6日晚上7:30至2022年6月30日之间购买并安装至可使用状态
新设备或者是对已有设备的新加建（年营业额低于5千万澳币的企业可以买二手货）
金额无上限一次性走费用
年营业额低于1千万澳币的企业，之前设备已经折旧后的剩余额也可以一次性全部走费用

ML Tax Solution友情提醒大家，装修和建房成本还只能按2.5%来折旧，豪华汽车超出$59,136的部分还是不能折旧的。

创就业补贴

JobMaker hiring credit

顾名思义，JobMaker就是指创造工作。从2020年10月7日起至2021年的10月6日，符合条件的企业如果给新创的职位雇佣了符合条件的员工，对于年龄介于16至29岁的雇员，雇主可以获取每周$200的补贴，对于年龄介于30至35岁的雇员，雇主可以获取每周$100的补贴。每个补贴获取的时间为12个月。新增员工必须在雇佣前的3个月中至少有1个月领取了JobSeeker, Youth allowance或者Parenting payment这些补贴。企业必须满足数人头增加和总薪资增加的条件，也不能同时再领取JobKeeper补贴。

学徒工补贴

预算将拨款12亿澳币来资助企业雇佣学徒工。从2020年10月5日起至2021年的9月30日，新雇佣学徒工的企业将获取50%的工资补贴，每个季度的补贴金最高$7,000。直至补贴创造学徒工总人数达到10万名为止，企业无论其所处地区，其所处行业（建筑，矿产，制造等），其生意规模有大有小，都可以申请该补贴。

维州预算，扶民养经

2020年11月24日出台的维州政府新财年的预算无疑是维州历史上最重要的预算，政府将史无前例地洒金$490亿，以最大程度的政府行为来抗衡疫情带来的经济衰退。为此，政府预计今年将产生$233亿的赤字，接下来三年的赤字将减至$59亿，今年净举债将高达$870亿，预计2024年的净举债将高达$1550亿，今年的政府财政收入预计将下降11.3%。

工资税新政

在维州一年总薪资超过65万澳币的部分雇主需缴纳4.85%的工资税。为了激励企业多雇员工，该预算出炉了以下的新政：

年薪资低于1千万澳币的企业，2020-21财年和2021-22财年，和前一财年薪资总数相比，对于在维州支付的每超过1澳币的额外薪资，企业将获得0.10澳币的交税抵扣金(tax credit)
从2020年7月1日开始，可以一年一缴纳税金的额度从4万增至10万，这可以给与相关企业更多的现金流
下降边远地区的工资税交税额：
○ 从2021年7月1日起为1.62%
○从2022年7月1日起为1.2125%

土地税新政

从2022年1月1日起至2040年1月1日，给予那些新的建房出租(build to rent)的开发商50%的土地税优惠，并且豁免其可能有的缺席人士土地附件税。
从2021年1月1日起，对于非盈利俱乐部拥有的土地，如果它是使用于对其成员的社区文化活动，或者教育活动的话，那么将获得土地税的豁免。在这之前这些土地只能获得优惠的土地税而已。

印花税新政

政府针对维州居民的居住环境和经济情况，推出了“big house build”政策，拨款6亿7千8百万的资金为维州居民提供优惠政策。

给予从2021年1月1日签合同购买维州边远地区的商业或者工业用房以50%的印花税优惠
对于在2020年11月25日至2021年6月30日之间签合同购买的低于$100万的民宅给予最高达到50%的印花税减免：
○ 对于建造新房或者购买楼花的群体将享有50%印花税的减免，
○ 对于二手房的群体将享有25%印花税的减免；

ML Tax Solution友情提醒大家，这次维州预算还有其他各种的政府投资，其中还有耗资$4.65亿发展维州旅游业复苏的一揽子计划，包括了$200的旅游抵扣券新政。本事务所会进一步为您跟踪各种补贴的最新进展。