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澳大利亚冶金矿山的税费情况

澳大利亚是一个实行分税制的国家，分为联邦税收和州（领地）政府税收，其中联邦税收主要有：企业所得税（Corporate Income Tax）、商品与服务税（Goods and Services Tax）、燃油消费税、预提所得税（Withholding Tax）等；州（领地）政府税收包括：工资税（Payroll Tax）、印花税（Stamp Duty）、土地税（Land Tax）、资源特许权使用费（Royalty）等。

【企业所得税】澳大利亚企业所得税税率为30%，没有免税起征点。

【商品与服务税】联邦政府对注册企业或作商品与服务登记的企业就其提供的商品和服务按税率10%征收商品与服务税。对年营业额低于75000澳元的企业和出口物品实行豁免，对进项税实行抵扣。

【燃油消费税及燃料税抵扣】采掘业所耗用的燃料需要交消费税。燃料不同，税率不同，最高可达38.143分／Ｌ（澳元）。企业可为用于开展符合条件的采矿活动的车辆及设备使用的柴油和燃油申领燃油税抵扣。例如采掘业所耗用的柴油可申请32.143分／Ｌ（澳元）的抵扣，实际税率为6分／Ｌ（澳元）。

【预提所得税】对于非澳大利亚纳税企业支付的利息、股息和矿权使用服务费应缴纳澳大利亚预提所得税，其中利息预提所得税税率为10%；特许权使用费和股息为30%。在采矿领域，以下情况也可能征收预提所得税：①支付与原著民土地相关的采矿权或采矿权使用费；②支付给完全或部分按照在澳大利亚生产或回收的自然资源的价值和数量定义的外国纳税企业的自然资源费。

【工资税】各州税率不同，为5%～7%。根据工资税规定，雇主向员工支付的年工资收入超过最低起征点就需要缴纳工资税。各州对最低起征点也有不同规定。

【印花税】各州（领地）都对不动产交易和不动产收益的交易、经营性资产交易、非上市公司股权交易均征收印花税，税率一般为4%～6.75%。

【土地税】除北领地外，所有州都需征收土地税，征缴幅度和税率各州均不相同。

【资源特许权使用费】由州政府征收，有些矿山还需向原矿主或土著缴纳权利金。各州征收税率不一样，如西澳政府是按离岸价的7.5%征收；南澳政府是按5%征收，昆士兰则为2.7%。原矿主或土著征收税率则根据双方签订协议缴纳。

俄罗斯冶金矿山的税费情况

俄罗斯矿业的税费主要包括矿产采掘税（Mineral Extraction Tax）、公司所得税（Corporate Income Tax）、增值税（Value-Added Tax）、关税（Custom Duty）和勘探费（Exploration Fees）等，俄罗斯联邦政府的税收管理部门是联邦税务局（Federal Tax Service）。

【矿产采掘税】矿产采掘税是俄罗斯矿产资源产业的一个主要税种，其税基是所开采矿产的价值减去生产成本，或者是扣除增值税、关税和清关费之后的销售价格。矿产采掘税按月计算缴纳，有色金属税率为8.0%；黄金税率为6.0%；贵金属（黄金除外）税率为6.5%；标准黑色金属矿石税率为4.8%。

【公司所得税】最大税率为20%，包括2%向联邦政府支付的公司税率和18%向地方政府支付的公司税率。公司所得税税基是总的收入减去相关支出和扣除的补贴。总收入包括销售收入和非销售收入。对矿业公司而言，矿床勘探相关费用、获得矿产资源使用许可证的相关费用（包括矿床的评估、可行性研究、获得地质信息等费用），矿山建设征地、井建以及环境治理等相关费用均可在一定时期内直接摊销。

【增值税】增值税税率主要有三种：0%、10%和18%，其取决于供给的性质。矿产品增值税税率为18%。

【勘探费】对固体矿产勘探许可证，根据面积和勘探矿种的不同，有不同的缴费要求。其缴费额计算建立在许可证涵盖面积基础上，由俄罗斯国家矿产资源资源基金确定相关支付标准。同时俄罗斯矿产资源法也规定了应定期支付的最低和最高比例。

【关税】俄罗斯对矿产品包括油气产品的出口征收关税。对于固体矿产，其出口关税依矿种的不同而不同，其税率多低于6.5%。

【企业财产税】纳税人资产负债表中记录为财产的动产及不动产（包括转移临时占有、使用、处置、资产管理，在合资企业取得或获得特许权合同财产）（土地除外）须缴纳企业财产税。税率最高不超过2.2%，具体税率由各联邦主体的权力机关根据企业活动的类型确定，如果没有确定，则就适用2.2%的最高税率。

7）土地税。按照土地的用途，区分农业用地和非农业用地，适用不同的征税办法和税率，最高税率不超过1.5%，最低税率不低于0.1%，其中农村居民用地的税率不超过0.3%。地方国家权力机关则根据法定的平均税率确定具体的适用税率，并按照不同的地区制定差别税率。

喀麦隆冶金矿山的税费情况

喀麦隆矿业的税费主要包括：公司所得税（CIT）、收入特种税（SIT）、增值税（VAT）、注册费、营业执照税、视听牌照税、采矿税等。

【公司所得税】税率为38.5%，税基为公司当年营业净利润，但公司所得税总额不得低于当年营业总额的1.1%。要求每月15日前支付上月营业额的1.1%，差额在下一年的3月15日前支付。根据喀麦隆新矿业法第98条规定：净利润是年末和年初净资产的差值减去合作伙伴额外的注资加上分红；矿业公司在采矿开始之前的勘探总投资由国家认可的机构审计后，这些资金在一个暂记账户中进行冻结并根据采矿公约规定的条件在开始盈利的第一年进行推销，并从应纳税利润中扣除，直至全部摊销完毕。

【收入特种税】收入特种税是指因服务支付给喀麦隆之外的自然人或法律实体的薪酬需缴纳特种税，其适用范围比较广。税基组成包括：国外服务提供商签发的发票总金额以及客户在喀麦隆发生的任何其他成本，如客户在喀麦隆停留期间的住宿、饮食等相关费用。特种营业税税率为15%。

【增值税】税率有两个：19.25%和0%。其中在喀麦隆当地销售或服务，增值税税率为19.25%；须纳税货物出口，增值税税率为0%。税基为购买货物或提供服务所支付的货币。在投产前购买用于生产的进口物资及设备所缴纳的增值税，矿业公司可申请退还，但需要经过严格并且复杂的增值税退税程序。

【注册及登记印花税】注册及登记印花税均为按比例或固定税额缴纳，其计算方式因注册文件性质的不同而不同，具体税率由税务部门决定。5）营业执照税及视听许可税。营业执照税按年度支付，以预计年度营业额为税基。新注册公司可申请免除头两年营业执照税。视听许可税依据营业执照税，按年度征收。

【采矿税】2002年3月喀麦隆颁布的矿业法实施细则法令规定：在开采阶段，矿业公司需支付“从值税”。铁矿企业税率按铁矿纳税价值的2.5%缴纳。

【采矿许可证费用】在采矿许可证设立时，申请人需支付5000000XAF（西非法郎，100XAF＝1.26元）；许可证更新时，需支付10000000XAF；许可证转让时需支付25000000XAF。

【关税】矿业公司在项目建设期进口生产所需要设备、材料、货品以及随设备进口的首批备品备件免征关税及税费。

【适用于矿业公司的税费优惠制度】

①结构性项目税费制度。依据2008年财政法，喀麦隆设立了结构性项目鼓励税制，包括：新公司头两年免营业税，老公司免部分营业税；在当地购置建筑材料及进口材料建设项目时免除增值税；允许企业亏损年限可延长4～5年。

②再投资宽松税费制度。矿业公司再投资时，满足以下条件即可享受再投资宽松税费年度优惠：ａ建设或扩建采矿用永久建筑（如技术办公室、提供给职工的免费住房，永久性嵌埋在固定场所的矿业设施，购置专用拖拉机及其他重型设备，工业场地的平整土方准备成本）；ｂ再投资的金额不少于2500万XAF。

③投资法鼓励税费制度。对从事提炼及加工矿资源的企业可享受免除注册税、减少公司所得税及特惠关税待遇。

巴西冶金矿山的税费情况

巴西整体税收体系分为联邦税、州税和市税。此外，对于矿业公司还需缴纳矿产资源勘查补偿金。

【联邦税】联邦税主要有：企业所得税（IRPJ）、净利润社会贡献费（CSLL）、收入税（PIS／COFINS）、工业产品税（IPI）、关税（II）。

【企业所得税】根据规定，企业利润低于24万的部分所得税税率为15%，超出24万雷亚尔的部分税率为25%。

【工业产品税】工业产品税税率一般在0～35%之间，税基在进口清关环节是到岸价；在国内销售环节，税基为产品的销售价格。

【净利润社会贡献费】实际上属于所得税的一种，其计算机制与所得税基本一致，一般企业税率为9%。对于金融机构，在2015年10月至2018年12月31日期间税率为17%，2019年起为15%。

【收入税】收入税包括社会一体化费（PIS）和社会保险融资税（COFINS）。这两种税费是针对企业收入征收的税金，其纳税环节为企业的收入以及进口清关。

税基为企业每月的收入，税率则根据企业的税制而定，累计制的PIS／COFINS为0.65%和3%；非累计制的税率为1.65%和7.6%。

【关税】目前，巴西铁矿石出口关税为2%。

【州税】州税主要为流转税（ICMS），只要商品发生流通，就需要征收流转税，无论是同一公司商品的转移，还是发送到展会的商品、赠品、样品，都需要交纳流转税。

由于流转税是州税，各州税率不一样，在大多数情况下，州内的流转税税率为17%～19%；跨州税率一般为4%、7%和12%。

税基一般是产品的销售价格加上一些销售费用，在某些情况下需要加上工业产品税。在进口环节，流转税税基为到岸价、关税、工业产品税、收入税等金额的总和，加上一些清关的费用。

【市税】市税主要为商品流通服务税（ISS），是针对提供服务的企业征收，税率在2%～5%之间，税基是服务价格。

【矿产资源勘查补偿金（FCEM）】根据巴西联邦和地方法律、法规的规定，矿业公司需缴纳矿产资源勘查补偿金。补偿金费率为矿产品净销售额的0.2%～3%。其中：锰矿、铁矾土、岩盐和钾矿的费率为3%；铁矿、煤和费率为2%；金矿的费率为1%；部分贵金属矿的费率为0.2%。补偿费实行中央与地方分成，65%属于采矿生产所在地的市当局，23%属于州，12%属于矿业总局。

印度冶金矿山的税费情况

印度税收立法权和征收权主要集中在联邦中央政府和各邦政府，地方市一级政府负责征收少量税种。中央政府主要征收所得税（农业所得税除外，该税种由邦政府征收）、关税、中央消费税及服务税等。邦政府主要征收增值税（未实施增值税的邦为销售税）、印花税、邦消费税、土地收入税等。地方政府机关征收的税种主要包括财产税、入市税，以及供水、排水等公用设施的使用税等。

【公司所得税（Tax on Corporate Income）】根据印度《所得税法》规定，印度本地公司需就其在全球范围内所有来源的收入缴纳税收。非印度本地公司需就其与印度有关的业务或其他来源于印度的收入缴纳税收。本国公司的基本税率为35%，另有2.5%附加费。外国公司的基本税率为40%，另有2.5%附加费。另外，所有公司均必须缴纳额度为已征收税收2%的教育税。如果公司净财产超过150万卢比（约合33333美元），还需缴纳1%的财产税。如果公司根据一般税收规定所实际缴纳的税收低于公司账面利润的7.5%，还需缴纳税率为账面利润7.5%的替代性最低税（加上附加额和教育税）。

【消费税（Excise Duty）】根据《1944年中央消费税法》及《1985年中央消费税法》规定，商品生产需缴纳消费税。此处所指的生产是指研发出一种具有全新称谓、特点、用途及适销性的物品，包括包装和标签等。大部分产品的消费税税率都是16%。某些产品在16%的基础上还需缴纳8%的特别消费税／消费附加税。在消费税基础上还可能额外缴纳2%的教育税。

【关税（Customs Duty）】印度对品位高于58%的所有出口铁矿石征收30%关税。

【服务税（Service Tax）】印度对其境内由特定服务提供商提供的需课税服务征收10%的服务税（加2%的教育税）。

【销售税／增值税（Sales Tax／VAT）】印度对动产商品的销售征收销售税。增值税适用于销售的各个阶段，已缴纳的进项增值税可享受抵免机制。铁矿产品销售需缴纳增值税税率为12.5%，跨邦销售还需缴纳4%的中央消费税。

【矿业税（Royalty）】2014年8月22日，印度国会批准对矿业税进行调整，将铁矿石矿业税自10%上调至15%。

南非冶金矿山的税费情况

南非实行中央、省和地方三级课税，矿业公司涉及税种主要有：企业所得税、公司二级税、增值税、股本税、技能发展费、碳排放税、陆地矿产勘查费、权利金及环境保证金。

【所得税】普通公司所得税基本税率为29%，并对公司股息、红利等征收12.5%的公司辅助税（STC，二级公司所得税），公司所得综合税率为33%。年营业额在600万兰特以内的小企业，其公司所得税按累进税率征收：应税收入小于4万兰特，零税率；4万～30万兰特之间部分，10%税率；30万兰特以上部分，29%税率。外国公司在南非所设分支或代表机构按34%税率纳税；在南非的分公司要缴36.5%的公司税，但免缴STC。

【增值税】在南非境内销售的所有货物和服务中，均须缴纳增值税，税率为14%。

【股本税】南非要求公司成立时，应缴纳170兰特的税金。另外每1000兰特核准发行的股本或不足1000兰特的部分应缴纳5兰特税金。发行股票时，每20兰特发行价格或不足20兰特部分须缴纳5分印花税。

【技能发展费】自2000年4月1日起征收，规定年支付工资超过50万兰特的企业，需缴纳其工资总额1%的技能发展费。

【碳排放税】自2010年9月1日起，南非对新上市的轿车和轻型商用车征收碳排放税。碳排放税的起征点为二氧化碳排放量120g／km，超出部分按照75兰特／（g／km）征收。

【矿业企业特有税费】①陆地矿产勘查费。从2004年5月1日起，对所有探矿权包括私有土地上的探矿权，执行统一的预先制定的勘查费率（表2、表3）。②权利金。现有采矿权的应付权利金为收入总额的1%。③环境保证金。南非矿法及相关法律规定，获取矿业权必须进行相应的环境影响评价，提交环境管理计划及矿山闭坑计划（采矿阶段），而随同环境管理计划和闭坑计划提交的，需要有执行相应计划的财务证明，即环境保证金。保证金必须在环境管理计划或环境管理项目批准前提交。

【表2 南非陆上矿产勘查或勘探费率】

【表3 南非陆上矿产勘查或勘探续期费率】

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