【李敏会计师专栏】抗疫情,洒补贴,获雨露,交税否?

2021年09月29日 聚澳传媒



本文由“壹

抗疫情,洒补贴,

获雨露,交税否?


8月10日财政部通过了Treasury Laws Amendment (COVID-19 Economic Response No. 2) Bill 2021,立法授权于财政部长,由他宣布哪些政府的疫情补贴是属于‘非应征非豁免’non-assessable non-exempt income (NANE)的收入。



什么是‘非应征非豁免’的收入NANE?


要了解这个概念,我们先得说说税局是按什么标准来向纳税人收税的。


Taxable income = Assessable income – Allowable deduction

应纳税收入 = 应征税收入 – 允许抵扣的费用


应征税收入Assessable income包括通常意义上的收入,例如工资收入,分红收入,利息收入,租金收入等。它还包括净资产增值收入,离职补贴收入等一些非通常意义上的收入。


允许抵扣的费用Allowable deduction是指税法允许的可以抵税的费用:

  • 和挣取应征税收入相关的费用,并且关系强烈

  • 不是用于挣取豁免收入或者‘非应征非豁免’的收入

  • 不能是私用,公私部分必须按比例分开

  • 不能是法律规定不能抵扣的费用,例如吃喝玩乐,罚款等

  • 不能是资本性质的费用,例如购买生意的成本费用

  • 必须保留相关的证据,例如发票,工作日记等


除了应征税收入外,还有一些收入被定义为税务豁免Tax exempt的收入。这种收入就是不需要交税的收入。


‘非应征非豁免’的收入,顾名思义就是即不是应征税的收入,也不是税务豁免的收入。





‘非应征非豁免’收入和‘税务豁免’收入又有什么区别呢?


虽然两者都不用交税,但是两者还是有以下的区别:


  • 豁免收入会降低您的税务亏损tax loss


举例说明:张三去年有税务亏损6千,今年他有利润3万,同时还有税务豁免收入2千。他的税务亏损6千必须先将豁免收入2千抵消掉后才可以去冲抵3万的利润,即今年他要按照3万-(6千-2千)=2万6千来交税。


  • 豁免收入会影响您孩子的一些‘调节过的税务收入’ adjusted taxable income


举例说明:李四的孩子领取了一些免税的政府社会福利金。孩子虽然对这些福利金不用交税,但是这些福利金会被调节到孩子的头上,看看他是否还是符合‘需要被抚养的孩子’dependent的定义。


综上所述,‘非应征非豁免’NANE收入的好处可谓是显而易见的。



‘非应征非豁免’的抗疫补贴


补贴需满足的条件:

  • 补贴是符合条件的州政府或联邦政府的抗疫补贴Eligible state or territory grant or Commonwealth support program

  • 获取补贴的财年里您的综合年营业额需低于5千万澳币

  • 符合条件的州政府补贴是在2020-21财年或2021-22财年里收到的, 符合条件的联邦政府补贴是在2021-22财年里收到的


具体有哪些补贴符合条件?


联邦政府补贴Commonwealth grant:

您从2021年7月21日起领取的疫情灾难补贴金Covid Disaster Payment属于‘非应征非豁免‘的收入。您无需在报个税时申报该收入。


维州政府补贴VIC state grants:

  • Alpine Business Fund 阿尔卑斯雪山生意补贴金

  • Alpine Resorts Support Program (Streams 1, 2 and 3) 阿尔卑斯雪山度假村支助金(1,2和3轮)

  • Business Continuity Fund生意续运补贴金

  • Business Costs Assistance Program Round Two生意成本耗费资助金第二轮

  • Business Costs Assistance Program Round Two - July Extension生意成本耗费资助金第二轮-7月延续补贴

  • Business Support Fund 3生意支助金3

  • Impacted Public Events Support Program受损公众活动支助补贴

  • Independent Cinema Support Program独立电影院支助补贴

  • Licensed Hospitality Venue Fund持酒牌餐饮业补贴金

  • Licensed Hospitality Venue Fund 2021持酒牌餐饮业补贴金2021

  • Licensed Hospitality Venue Fund 2021 - July Extension持酒牌餐饮业补贴金2021-7月延续补贴

  • Live Performance Support Program现场表演者支助补贴金

  • Melbourne City Recovery Fund – Small business reactivation grants墨尔本市区复苏金-小生意重启补贴

  • Outdoor Eating and Entertainment Package室外就餐娱乐补贴活动

  • Small Business COVID Hardship Fund小生意疫情特困金

  • Sole Trader Support Fund个体户支助金

  • Sustainable Event Business Program可持续活动生意补贴


新州政府补贴NSW state grants:

  • 2021 COVID-19 business grant 2021疫情生意补贴

  • 2021 COVID-19 JobSaver payment 2021疫情挽留工作补贴

  • 2021 COVID-19 micro-business grant 2021疫情小生意补贴

  • NSW Performing Arts COVID Support Package 新州表演艺术家疫情支助补贴


拿了‘非应征非豁免’补贴后的注意事项:

  • 您支付的帮您申请这些补贴的专业人士的收费是不能抵税的

  • 补贴对于有限责任公司是‘非应征非豁免‘,但是一旦从公司里取出这些资金给了股东,如果不是还股东借款,或者给股东发工资,那么就会是给股东发放未交税的分红unfranked dividend, 股东需为之缴纳个人所得税

  • 获得补贴后需保留申请的相关资料,以便政府事后审查,您需证明获取补贴的合法性,特别是需证明生意受挫和疫情封锁之间有着直接的关系



疫情期间,

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