【李敏会计师专栏】发家致富是目标，税务错用是麻烦！,澳大利亚大华时代微信公众号文章

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谁不想发家，谁不愿致富？谁不要多退税？但是君子爱财还需取之有道，税务工具使用不当会引来无穷后患。ML Tax Solution为您解析一起今年10月新判的税务案例，希望大家能从中对税法有更进一步的了解。

假增工资税

任扩工作费

案件经过：

话说在南澳有一位名叫Jennah Gordon的女士，为了多多退税，她在申报自己2015财年个税时，虚假地提高了老板给她申报的工资金额和扣税金额，还胡编了一些和工作相关的费用-汽车费，自我进修费，着装费等，由此她获得了本不该有的$1,430的退税。

然而利益熏心的她并不满足这些退税，第二年她又重新修改了2015财年的个税申报，在原先虚报的工资金额和扣税金额的基础上再加码提升，从而获得了更多的退税。在申报2016财年的个税时，她又故伎重演，但是这次却招来了税局的审计。

在审计过程中，她提供了伪造的年底工资总结单(PAYG group certificate)及篡改过的银行对账单来试图证明自己的报税是正确的。殊不知，税局不会只听她的一面之词，税局询问了她的雇主来核实工资金额及扣税金额，税局也和社保机构(Centrelink)联网互通，不仅戳穿了她工资总结单作假之事，还发现了她并没有申报已经领取了的社会福利金。

Gordon女士先是被判8个月的监禁，后改判成15个月的监外监督执行，当然她不应获得的$4,316的退税也被没收归档。

预扣税系统

看了以上的税案，您可能会纳闷-扩大和工作相关的费用可以降低收入，当然就可以少交税，这个大家都理解，但是为什么增加工资收入和扣税额也可以获得额外的退税呢？ML Tax Solution告诉您，这其实是和澳洲的PAYG withholding system预扣税系统是息息相关的。

众所周知，每位纳税人每年应交的税金是按照他的应交税收入(Taxable income)来计算的。今年联邦预算之后的个人税率是：

应交税收入 Taxable Income	交税额 Tax on taxable income
$0 to $18,200	Nil
$18,201 to $45,000	19c for each $1 over $18,200
$45,001 to $120,000	$5,092 plus 32.5c for each $1 over $45,000
$120,001 to $180,000	$29,467 plus 37c for each $1 over $120,000
$180,001 and over	$51,667 plus 45c for each $1 over $180,000

为了保证税局能够及时收到税款，政府采取了从纳税人平时收入中预扣税款，然后到财年结束后再根据具体收入来进行多退少补的政策。

举例说明：

张先生每周的工资是$1,000澳币，每年$52,000的收入的交税额是$8,187.如果税局等到财年结束后问张先生要$8,187的税款时，张先生很可能没有资金来支付。为了防止这种情况的发生，税局建立了预扣税的系统，要求张先生的雇主每周发工资时先预扣下相应的税款$162交给税局, 这样张先生每周只能拿到$838的工资。在财年结束后，雇主要给与张先生年度工资的总结单PAYG group certificate, 这上面会写清楚他的一年总工资为$52,000, 扣税金额为$162X52=$8,424.

张先生年底报税时除了申报工资收入以外，还需加上他的其他收入，例如$200的利息收入，然后减去他和工作相关的费用，例如他因公出差的差旅费$600, 那么他的应交税收入为：52,000+200-600=$51,600，相对应的缴税额=$8,043。由于雇主平时已经从他的工资里扣除了$8,424的税，因此他可以获得$8,424-8,043=$381的退税。

如果张先生的雇主平时扣工资税时扣多了，例如应该扣$8,424却扣成了$10,000的税，那么张先生的退税就变成了$10,000-8,043=$1,957. 如果张先生每周的工资只有$200, 那么他一年的工资收入=200X52=$10,400, 是低于$18,200的免税额的，那么他的雇主就不会预扣税，而张先生到年底报税也不会有退税了。

我们不难看出，篡改平时工资金额及预扣税金额，扩大和工作相关的费用，以达到年底多退税就是以上那位Gordon女士玩的危险游戏。

魔高一尺

道高一丈

如何侦破：

您会不会纳闷-如果Gordon女士没有因过分贪婪而重新修改了她2015财年的报税，那么税局会不会发现这个问题呢？为什么她第一次申报时已经增加的预扣税就通过了呢？ML Tax Solution告诉您，被发现其实只是时间的问题而已。

STP和数据共享:

随着科学技术的飞速发展，工资预扣税的申报方式也进入了电子化时代 – STP (Single touch payroll).

我们还是继续以上面张先生的情况为例。张先生每周的税前工资为$1,000, 税局规定雇主需要扣税$162, 并且雇主需要为张先生缴纳9.5%的养老金$95.

如果雇主代扣员工工资税一年达到$25,000的话，那么为了防止雇主没有足够的现金流来支付这些代扣代缴的预扣税，税局会要求雇主每个月结束后的21天内就申报并缴纳这些为员工代扣的税金。如果代扣工资税金一年低于$25,000的话，雇主可以按每个季度来进行申报和缴纳。

在财年结束后的14天内，税局会要求雇主给每位员工出具一份年底工资总数及扣税额总数的单子PAYG group certificate. 这份单子是一式三份的，第一份交给税局，第二份交给员工，第三份雇主留档。

您可以看出，以上的做法可以保证税局在审核员工报税时有数据可以对比，但是毕竟哪位员工拿了多少工资被扣了多少税只能到财年结束后才会上报给税局，而且雇主上报可能会延迟，同时税局整理上报的数据也需要时间，因此像这位Gordon女士申报个税时夸大了预扣税款而获得了多余退税的情况就有可能会出现。

税局遇到的另外一个问题就是雇主可能没有准时给员工缴纳养老金。税法规定，任何员工，无论是全职工还是零时工，无论是否有PR, 只要每月税前工资达到了$450，那么雇主就必须在每个季度结束后的28天内为他缴纳9.5%的养老金。

为了解决以上的两大问题，从2019财年开始，税局规定雇员达到20人的生意就必须通过税局认可的财务软件，在每次发工资时就要当场连网税局，将每位员工的生日，姓名，税号，税前工资，扣税额，应交养老金及养老金账户等信息都电子申报给税局。财年结束后，雇主只需重新审核一遍所有已经上报过的薪资数据，然后递交一份电子的总结表给税局即可，雇主无需再单独给每位员工提供年度工资总结单PAYG group certificate了。员工只需注册了个人的MyGov账户，就直接可以从MyGov账户里调取本年度薪资金额，扣税金额和养老金的报告，以此报告为准来进行其个税的申报。

从2020财年开始，雇员低于20人的生意也绝大多数被税局引入了该系统-STP。

您是否可以感受到了现代科技的高效应用？有了STP, 以上那位女士的小手段是否就不再有无用武之地啦？

除了STP外，科技的进步也让政府各部门的信息互通成为了家常便饭。目前税局不仅和社会保障部(Centrelink)，还和省税局 (State revenue office), 移民局 (Department of home affairs）等机构都有互通信息的机制。在不久的将来，更多的政府部门都会加入，从而整个社会将建成一个更大更全的大数据库。

税务政策及行政手段不仅在和各种偷税漏税的斗争中不断的自我完善，而且随着新科技的蓬勃发展，过去可能存在的漏洞也正在一一补上。ML Tax Solution再次友情提醒大家，发家致富是目标，税务错用是麻烦。