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关键词：津贴收入/ 费用抵扣/ 税收抵消/ 养老金
又到了年度个人报税季，相信大家正在密锣紧鼓地准备各种个人客户报税事宜。
今天的文章结合19-20财年的一些特殊情况，为大家从津贴应税收入、费用抵扣、税收抵消等方面总结年度个税新变化，让整个报税过程更加快捷、全面和精确。
在2019-20财年期间，个人收到的灾难恢复款项（Disaster Recovery Payment -DRP），它将被视为免税收入。
个人无需为DRP金额缴税，但在计算纳税损失(Tax Loss) 时需要将其包括在纳税申报表中。
通常来说，灾难恢复津贴(Disaster Recovery Allowance – DRA)和自然灾难救济与恢复安排津贴(Natural Disaster Relief and Recovery Arrangements – NDRRA )应纳税。
但是，政府可能会宣布，对于某些自然灾害，DRA和NDRRA付款是免税收入。个人无需为免税收入缴税，但是同样的，在计算纳税损失时也需要在纳税申报表中包括该金额。
另外，个人税务无需就与2019-2020年度森林大火相关的以下津贴支付税款（这些金额无需包含在纳税申报表中）：
- 2020年1月1日或之后，由于您在2019-2020年度间在州或领地的消防部门执行志愿工作而造成的收入损失而收到的津贴款项。
- 特殊类别签证（444类）持有人的非出於法律的考慮的(ex-gratia)灾难收入支持津贴。
- 根据《 2018年灾难恢复资金安排》由州或地区进行的津贴款项。
同时，以来自家人和朋友的礼物形式提供的紧急援助也不征税。新冠疫情：JobKeeper & JobSeeker 津贴相关
JobKeeper 津贴
对于雇员，JobKeeper款项将作为薪金或津贴计入个人的损益表，并且需要计入个人的纳税申报表。当雇主确定雇员的损益表时，此信息将自动包含（预填）在雇员的纳税申报表中。税务代理有权限获得这个信息。对于个体经营者，代表其业务收到的JobKeeper款项的个体商人将需要将这些款项作为该业务的应税收入包括在其纳税申报表中。JobSeeker津贴
从2020年3月20日起，新的JobSeeker款项取代了个人可能从澳洲服务局(Service Australia) 获得的某些Centrelink的款项。由于这些更改，个人的2019-20年度Centrelink款项摘要可能会详细说明两种付款类型，包括较早的款项和新的JobSeeker款项。如果您收到JobSeeker款项（以及之前的任何款项），当澳州服务局向ATO报告时，ATO会将这些信息预先填写到您的纳税申报表的相关标签中。
当计算由于疫情而在家办公产生的费用个人税抵扣时，除了现有的固定费率和实际成本方法外，ATO鼓励用 “快捷方法” 计算抵扣，即在2020年3月1日至2020年6月30日期间在家工作的每小时抵扣为80澳分。
新的立法对持有空置土地所产生的费用抵扣(Deductions)进行了限制，新法规适用于2019年7月1日或之后发生的费用，即使该土地是在该日期之前持有的。
中低所得税抵销(Low and Middle Income Tax Offset)
2018-19联邦预算中宣布的中低所得税抵免（LMITO）在2019-20年度仍然可用。抵销不是退款(refund)，它只能减少个人需要支付的税额。个人可能有权获得的抵销额将因个人情况而异，例如个人的收入水平以及全年缴纳的税款。最高抵销额为每年$1,080。对于个人纳税，此税收抵免无需填写在纳税申报单中的某个部分。一旦提交纳税申报表，ATO将为计算出相应的税收抵免。
从2019年7月1日起，将不再提供用于残障辅助，护理或老年护理的净医疗费用的税收抵消(Tax Offset)。
真实裁员(Genuine Redundancy)和提前退休计划款项(Early Retirement Scheme Payments)：与老年退休津贴(Age Pension)年龄保持一致
从2019年7月1日起，对真实裁员和提前退休计划付款的特惠税收待遇已经扩展使得那些65岁或以上但低于符合Age Pension资格的人仍然可以享有特惠税收待遇。
外国居民在澳大利亚处置自己的住宅物业时，不再可以申请CGT主居民豁免，但以下所述的某些例外情况除外。根据现有的规定，现有的外国居民住宅物业持有者可以获得CGT主居民豁免，如果他们的住宅物业是：- 在2017年5月9日晚上7:30（澳洲东部标准时间）之前持有的
根据个体的情况不同，豁免的情况也可能存在。
您无需就因COVID-19导致的提前养老金释放金额缴税，也无需将其包括在纳税申报表中。这是一项针对目前情况的疫情措施，即符合资格的个人可以在2020年6月30日之前最多提前释放10,000澳元的养老金，从2020年7月1日至2020年9月24日还可以再有10,000澳元的释放金额。降低退休金最低提取率（Minimum Drawdown Rates）
为了支持退休人员使用基于帐户的养老金和类似产品，而不必出售其自管理超级基金（SMSF）的投资资产来满足最低提取要求，则在2019-20和2020-21年度收入将最低提取要求降低了50％。对于已向其成员支付了最低提款额的SMSF受托人，如果该成员选择支付，则可以在该年的剩余时间内停止供款。对于那些支付的款项超过最低提款额的人，其成员只有在符合其他规则或限制（例如缴款上限）的条件下，才有资格做出超额供款。养老金账户的余额没有其他最高金额的限制，除非这是处于向退休津贴(retirement pension)的过渡的阶段（不在退休阶段）。在这种情况下，最大金额限额为帐户余额的10％。
因为现在，大多数雇主都被要求在每个发薪日直接向ATO报告其雇员的收入，税金和养老金信息，因此雇员可以在需要时在同一个地方找到所有信息。同时ATO也会为税务代理提供直接链接至此信息，使得会计师们有足够的能力照常提交个人客户的纳税申报单。雇主必须在7月底前完成雇员的损益表，并且同时通知雇员或其相应的税务代理人。重要的是，对于个人纳税流程，要先等到损益表定稿之后，并且所有其他预先填写的信息(pre-filled information)都齐全之后，再提交纳税申报。
ATO开发了一种新功能，可以帮助新加入税收和退休金（super）系统的个人，在集中的一个地方能够找到个人开始纳税和退休金相关所需的一切。有关更多的信息可以前往ato.gov.au/newtotax。这个功能将为税务代理或者会计师向新客户解释税收和退休金繁杂措施提供极大的便利。
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