GST税务中，有哪些事项你是必须要知道的？,Seed读职场微信公众号文章

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关键词：GST须知/ GST注册/ GST-free商品/ 税务发票/ GST抵扣

前言

商品和服务税（GST）是对在澳大利亚出售或消费的大多数商品、服务和其他项目征收的10％的基础税（board-based tax）。

通常，注册了GST的企业将在其商品和服务的价格中包含GST，以及他们为自己的业务购买的商品和服务的价格中包含了的GST进行抵免(credit claims)。

必须注册GST的条件

如果您经营一家企业，并且其GST营业额达到或超过$75,000（对于非营利组织，则为$150,000或更多），或者您提供出租车旅行（taxi travel）业务（包括骑行采购），则需要注册GST。

GST税务的简易流程

首先，您需要确定你的销售种类是否应税（即是，要缴纳GST），并将GST包括在应税销售价格中。

接着您需要为您的应税销售开具税务发票，并为您的企业采购获得税务发票。然后在您的企业购买的价格中获得GST抵免额。

之后更需要向ATO递交BAS表以申报销售和购买的情况，和向ATO支付GST或者获得GST退款。

GST税务并不是一件十分复杂的事情，但是其中有一些需要额外注意的地方。

以下本文将选取GST税务中几个关键但是又可能容易被忽视的点进行深入的剖析，让大家在处理GST的过程中能更顺利和快捷。

1. GST的注册

自愿注册GST

首先，除了达到必须注册GST条件的企业，如果您的企业不在GST注册的条件选项之内，则可以自愿选择注册GST，这意味着您的企业可以向ATO申请抵免在企业购买中付出去的GST（但是必须有符合规范的发票为凭证），也需要向客户多收商品价格10%的GST（免GST的商品和服务除外）。

注册GST是让生意走向规范的重要一步。

什么时候达到GST营业额阈值？（GST threshold）

同时，企业达到GST的营业额阈值一般有两种情况。

您的“当前GST营业额”（您当月和前11个月的营业额）总计为$75,000或更多（对于非营利组织为$150,000或更多），又或者是您的“预计GST营业额”（您当月和未来11个月的总营业额）预计会达到$ 75,000或更多（对于非营利组织则为$150,000或更多）。

而在计算“预计GST营业额”的时候，要谨记把以下两个方面排除在外：

1. 您出售业务资产（例如出售资本资产）收到的金额；

2. 您仅由于停止经营企业而进行的或可能进行的任何销售，或永久且永久地缩小企业规模的任何销售。

需要注意的是，即使您当前的GST营业额达到或高于GST营业额阈值，但是如果您预计的GST营业额将低于该阈值，也不是必须要注册GST。

2．那些不含GST的商品和服务

一般不含GST的种类（GST-free）

能够比较清楚的了解GST-free的产品和服务的种类对于计算企业的GST应付和抵免是十分关键的。一般来说，不含GST的包括有：

最基本的食/一些教育课程/课程材料和相关的游览或实地考察/一些医疗，保健和护理服务/一些医疗辅助设备/一些药物/一些托儿服务/一些宗教服务和慈善活动/某些向退休村居民提供住宿和膳食/满足要求的供残疾人使用的汽车/水，污水和排水/国际运输/贵金属/免税店的销售/政府批地/农田/国际邮件/出口商品/持续经营业务的出售/一些电信用品/合格的排放。

持续经营业务的出售无需缴纳GST的情况

其中，企业作为“持续经营的业务（business as a going concern）”的出售，则需要满足以下的条件而无需缴纳GST。

首先，企业持续经营所需的一切都提供给买方，同时卖方一直经营该业务，直到出售之日。

而且，买方已经注册或需要注册商品及服务税，付款已经完成，和在买卖之前，买卖双方以书面形式达成一致，即买卖是持续经营的。

要注意的是，需要所有的条件都符合，才可以无需缴纳GST。

3．税务发票的规格

小额抵免（少于$82.5）

当申请GST抵免的时候，企业需要一些合规格的凭证。小额抵免（指购买金额在$82.5或者以下，包括GST）需要有这4项的其中之一：税务发票/现金移交记录/收据/发票。

如果真的4项都没有，则需要进行购买记录，例如包含以下信息的记账:供应商的名字和ABN、购买日期、购买物品的描述，以及支付的金额

中额抵免（少于$1,000）

当应税销售额超过$82.5（包括了GST）的时候，抵扣GST的时候就需要税务发票作为凭证。

当应税销售额少于$1,000的时候，需要注意以下7个方面的信息是必须能够清楚地确定：

1. 该文件是拟用作税务发票；

2. 卖方的身份；

3. 卖方的ABN；

4. 开具发票的日期；

5. 所售物品的简要说明，包括数量和价格；

6. 应付的GST金额（如果有）–可以单独显示，或者如果GST金额恰好是总价的十一分之一，例如有声明“总价包括GST”；

7. 发票上的每笔交易在多大程度上是应税交易（即去除GST-free的部分）。

大额抵免（多于$1,000）

而当销售额在$1,000或以上，税务发票上则必须包括买方的基本身份信息和ABN号码。

抵免中一些注意事项

需要注意的是，如果一张税务发票上同时包括了GST应税和GST免税的条目，发票需要清楚的列明哪些条目是GST应税的。

除此之外，发票上也需要有每个应税条目的信息、每个条目应付的GST金额和总需要支付金额。

如果供应商提供的发票包括不正确或者不完整的信息，则此发票不是有效的税务发票。

但是如果缺少的信息是可以从供应商提供的其他单据中获得的，则可以讲其视为税务发票。

4．GST不能抵免的情况

一般来说，GST在以下的情况不能够抵免：

如果您的企业尚未注册GST；
对于价格中不含GST的购买，包括:向您出售的商品不含GST（例如基本食品），向您出售的商品已收进项税（input-taxed ）（例如住宅，银行费用和贷款利息）,向从未注册或需要注册商品及服务税的供应商购买商品（因此无法收取商品及服务税）
您支付给员工的工资（工资没有消费税）
一般来说，如果您在提交BAS时不具备购买价格超过82.50澳元（包括GST）的有效发票，则不能抵免GST（不是绝对情况，也有例外的情况）

同时，您也无法为某些购买（即使价格中包含GST）索取GST抵免额，这里面包括了：