普华永道|2020-21年澳大利亚联邦预算案速览,普华永道澳大利亚微信公众号文章

昨晚澳大利亚财政部长乔什·弗莱登伯格发布了2020-21年联邦预算案。

18个月前，财长宣布了十多年来的首次预算盈余。2020-21年的联邦预算案碰到了前所未有的挑战 - 应对席卷全球的新冠疫情下的特殊预算案。

面对新冠疫情对经济造成的动荡，政府为支持个人和企业走向经济复苏提供了前所未见的经济支持，导致财政支出大幅增加，而财政收入大幅缩水。本次预算案的措施重点在于重建我们的经济 - 这是一个旨在创造就业岗位的预算！

从税务角度上来看，已立法的个人所得税减免计划将提前，同时推出一揽子的刺激商业投资政策和就业增长措施，比如企业的临时税损结转抵扣方案、更优惠的新资产即时抵扣、鼓励雇主雇佣年轻员工的创职补贴。

以下，我们提供了昨晚澳大利亚财长宣布的主要税改和养老金政策摘要。针对这些措施的详细分析将会在普华永道联邦预算网站上公布（请参见左下角“阅读原文”链接）。

个人所得税减免

将去年联邦预算中宣布的第二阶段个人所得税减税提前两年，并将生效期追溯至2020年7月。提高征税32.5%的税级的起止门槛（4.5万澳元 - 12万澳元），并增加低收入人群的减税额（LITO）从原来的445澳元增加到700澳元。政府将保持2020-21财年中低收入人群的减税额（LMITO）。个人所得税第三阶段减税的实施时间保持不变。

自2021年7月1日起（取决于法律通过时间），资本利得税减免的适用范围增加至为了提供了澳大利亚老年人或者是残疾人居住的“奶奶房” (granny flat)，针对相关新签订、修改或中止书面安排。

企业税减免

政府引入临时税损结转抵扣往年税负方案，允许总营业额50亿澳元以下的企业在2019-20财年、2020-21财年和2021-22财年出现的税损来退回2018-19财年或之后的已缴纳的所得税。

综合营业额低于50亿澳元的企业将能全额抵扣在2020年10月6日晚上7:30后购买，并在2022年6月30日之前第一次使用或者安装的符合条件的资本资产的全部成本。

这将适用于新的折旧资产和现有符合条件的资产的改良成本。
针对综合营业额小于5000万澳元的企业，也适用于二手资产。
按照现行的COVID-19刺激经济计划，总营业额介于5000万澳元和5亿澳元之间的企业仍可以全额抵扣在2020年12月31日之前购买的价值小于15万澳元的二手资产。这些企业还有额外的6个月时间，可以延续到2021年6月30日首次使用或者安装这些资产。
在对于累计营业额低于1000万澳元的小企业可抵扣采用简单化折旧池的余额直到2022年6月30日。

政府将修订企业税务居民身份测试，规定如果在海外注册的公司与“澳大利亚有着重要的经济联系”，那么这个海外公司将会被视为澳大利亚税务居民。如果公司的主要商业行为和核心管理层以及控制权都在澳大利亚，则满足这项测试。这项法律修订将在皇家批准后第一个财年开始生效。然后纳税人也可以有权选择从2017年3月15日（即从澳洲税局撤回税收裁定TR2004/15之日）开始实施的新法规。

以下针对小企业的税务优惠政策范围将扩大到综合营业额在1000万澳元和5000万澳元之间的企业（符合条件的企业）：

从2020年7月1日起，符合条件的企业可以即刻抵扣开动成本和预付开支。
从2021年4月1日起，符合条件的企业将免征某些针对为员工提供的停车和与工作相关的电子设备开支（如工作电话和笔记本电脑）的员工福利税。
从2021年7月1日起，符合条件的企业将能够使用简单经营存货规则，代扣代缴分期付款可以基于GDP调整后的名义税负，针对符合条件的货品缴纳烟酒燃油税和相关的关税，以及采用简化的商品消费税核算法。符合条件的企业（适用于从2021年7月1日开始年度的所得税评估）报税表的可修正期将缩短至两年，但不包括这些有重大国际税务交易的或者复杂事务的企业。

自2020年10月2日起，雇主可获得针对被裁员或被调任其他岗位的雇员，提供重新培训或者技能再培训相关的员工福利税（FBT）豁免。

政府将赋予税务专员权力，在申报员工福利税时，允许员工可以依赖现有公司记录，而不是雇员声明和其他规定的记录。该措施将会在国会立法修改批准之日起的首个员工福利税申报年度（4月1日）开始生效。

维多利亚州政府对中小企业提供的补助金，无需纳入应税所得。联邦政府将根据申领情况将其扩展到所有州和领地。

研发税收优惠

政府将推迟之前宣布的有关研发税收激励的变更至2021年7月1日起的财年，变更内容如下：

年综合营业额不超过2000万澳元的企业，研发退税额为企业所得税外额外增加18.5%，往年宣布的研发现金退税每年400万澳元的上限将被喊停。
针对大型企业（年综合营业至少为2000万澳元）的研发税收优惠，政府将三级阶梯式税额抵免更改为两级。税额抵免等级将不可退还研发费用抵免税率与公司研发费用占当年总费用的比例联系在一起。不可退款税额抵免额将是公司税率加上以下额度：

研发开支占总开支比例为0%-2%，不可退款额抵免额为8.5%。
研发开支占总开支的比例高于2%，不可退款税额抵免额为16.5%。

养老金

政府将会在自2020 - 21年起的四年时间里提供1.596亿澳元来实施养老金改革，以改善养老基金成员的效益。这些措施包括减少成员持有重复账户的数量、允许新雇员通过“你的养老金”（YourSuper）门户系统选择养老金产品、澳大利亚审慎监管局(APRA）对“我的养老金”（MySuper）产品的基准测试，以及提高养老金托管人的透明度和责任。

其他措施

政府将新推出一项关于雇主就业机会创造的创职补贴，自2020年10月7日起，为期12个月，符合条件的雇主为满足条件的员工创造每一个工作岗位，均可以获得该类补助。

能够证明新雇佣员工将增加总雇员人数和薪资的合格雇主，即雇佣员工年龄在16岁至29岁，每周可申领200澳元；雇佣员工年龄在30岁至35岁，每周可申领100澳元。
该补贴由澳大利亚税务局管理，有效期为12个月。自符合条件的员工受雇之日起，每新增一个职位的最高补贴金额为10,400澳元。
为满足条件，雇员需要每季度平均每周工作时间不少于20小时，并且在受雇前的三个月中至少有一个月领取过寻工津贴、青少年津贴（其他）或育儿津贴。

自2020年10月5日至2021年9月30日，无论地理位置、职业、行业或企业规模，雇佣澳大利亚学徒工或实习生的企业将有资格获得50%的工资补助，每季度最高补助为7000澳元。这项措施将为10万名学徒工提供就业机会。

从2021年7月1日起，香港将加入税务信息交换国家名单。自2021年7月1日起，政府将更新与澳大利亚签署有效信息交换协议的司法管辖区名单，包括多米尼加共和国、厄瓜多尔、撒尔多瓦、香港、牙买加、科威特、摩洛哥、北马其顿和塞尔维亚，肯尼亚将被从名单中摘除。这些国家的居民在获得从管理投资信托的收益分配时，有资格获得较优惠的15%预扣税率，而不是默认的30%预扣税率。

为澳大利亚税务局提供额外拨款 - 1510万澳元用以打击税收和养老金系统中的严重和有组织犯罪；以及3.059亿澳元用于有效实施进一步的留职补贴计划和新推出的雇主就业机会创职补贴(参见上文）。

政府将在两年内提供2860万澳元用于支持澳大利亚贸易体系现代化和简化边境服务，以降低行政管理的复杂性，并提高国际贸易效率。