2017年7月1日开始的养老金新政

澳洲联邦政府为提高养老金系统的公平性、可持续性、灵活性及完整性，曾在去年的联邦预算案中提出了对养老金系统的改革方案，改革内容涉及了方方面面。规则变化主要集中在针对高收入人群的税务增长和打击避税举措。政府宣称只有4%的养老金账户持有者将受到这一变化的负面影响。

养老金系统改革已经在2016年11月23日立法通过，大部分新规定将于今年7月1日正式实施，这些改革包括：

可以看出澳洲的养老金系统即将面临大规模的改变，对于不熟悉养老金规则的群众，自然会对新政产生不少问题。那么有些什么常见的养老金新政问题呢？

优惠供款和非优惠供款

优惠供款，通俗点说就是把税前收入放入养老金账户，存放后再缴纳的税率要比一般的个人所得税税率低许多，也就是为什么它是“优惠”供款了。拿强制性雇主供款来说，澳洲政府规定雇主最低要为员工缴纳其普通收入的9.5%至该员工的养老金账户中，这部分供款等同于员工的税前收入。这部分的 供款仅需要缴纳15%的税，比个人所得税的税率优惠许多，再加上可以从税前收入中扣除，降低个人所得税。因此澳洲政府对此设置了供款的上限。

根据澳洲政府规定，自今年7月1日起，优惠供款（concessional contribution）的上限将从此前的3万澳元/年，下调至2.5万澳元/年。并且取消了50岁以上居民3.5万澳元的特殊上限，对所有人一视同仁。

此外，若养老金用户年收入超过25万澳元，那么将要支付额外15%的税；也就是说，只要是年收入25万澳元以上人群的优惠供款将按照30%的税率进入养老金。此前这一门槛为30万澳元。

在澳洲，养老金用户可以将其部分的税后收入，打入养老金账户，即上文所提到的税后供款（又称无优惠供款），这些供款在养老金账户中不会被再次被征税。正是如此，澳洲政府对这部分养老金供款一直都设有上限。

自今年7月1日起，每年的无优惠供款上限被下调至10万澳元，此前为18万澳元。

值得注意的是，若用户在财年结束前未满65周岁，有权超过供款上限进行供款，只要连续三年不超过一定数额即可。此前这一数额为54万澳元，现在被下调至30万澳元，即平均每年不超过10万澳元。

疑问解答

值得注意的是，这25万澳元的年收入中包含了所有种类的优惠养老金供款，即强制性雇主供款、自愿税前收入供款等。如果收入和养老金供款之和超过了25万澳元门槛，将对超额部分和养老金供款中更低者收取额外15%的税。

举个例子，如果老王今年的年收入为24万澳元，优惠养老金供款为2.5万澳元。那么老王今年合计有26.5万澳元，超出了“25万澳元门槛”1.5万澳元，而养老金供款为2.5万澳元，取两者中更小值，即1.5万澳元将被额外征收15%的税。也就是说老王将多交15,000x15%=2,250澳元的税。

再举个例子，如果小张今年收入为26万澳元，优惠养老金供款为5000澳元。那么小张今年合计有26.5万澳元，也超出了25万澳元的门槛1.5万澳元。但由于小张的养老金供款额低于超额部分，取两者中更小值，即小张只用对5000澳元额外支付15%的税。也就是说小张只需要额外支付5,000x15%=750澳元的税。

首先，我们需要搞清楚什么是养老金的“额度提前使用规定”。若年龄未满65周岁，养老金用户可以为养老金账户最多连续三次提供无优惠供款，每年的供款金额将会有上限。若养老金用户的供款金额超过了年度上限，这意味着养老金用户自动启动了未来的供款上限，被称之为“额度提前使用规定”（bring-forward rule）。

自今年7月1日起，无优惠供款的“额度提前使用规定”的三年上限被下调至30万澳元，每年的无优惠供款上限被下调至10万澳元。

若养老金用户未满65周岁，并且在过去两年中没有启动过“额度提前使用规定”，即过去两年无优惠供款均没有超过18万澳元/年的上限，那么在7月1日前，可最多供款54万澳元。

若养老金用户在2016-17年度曾供款54万澳元，那么在不启动无优惠养老金超额供款的条件下，该养老金账户所有者将无法在2019年7月1日前再做出任何供款。

若养老金用户在2015-16年度或2016-17年度启动了额度提前使用规定，但在2017年7月1日前没有将限额完全用尽，那么将适用于“过渡期准则”，即提前使用的额度将被减少。若养老金用户在2015-16年度启动了额度提前使用规定，那么过渡期供款上限将为46万澳元；若在2016-17年度启动，过渡期供款上限将为38万澳元。

其实准确来说，不是养老金账户的余额有上限，而是自今年7月1日起，可以免税的余额被新设立了160万澳元的上限。

澳洲养老金账户有两种阶段，一是累积阶段（Accumulation Phase），用于供款和投资；另一种是退休金阶段（Pension Phase），用于退休后领取养老金。在累积阶段，养老金账户中的收益需要收取15%的税；但在满足一定退休要求（比如满65周岁）后，用户可将累计的余额转入退休金阶段账户，而该账户里的资金将永远免税。这也是养老金最大的优点之一，澳洲政府新设立的上限正是针对这部分余额的免税。

举个例子，老王，62岁，于2017年11月1日退休。老王的养老金账户内共积累了200万澳元。老王最多可以将160万澳元转入退休金阶段账户，而剩余的40万澳元将会保留在累积账户，该部分的收入将会被收取15%的税。

那么该如何应对这一改变呢？若您养老金账户余额大于160万澳元，但配偶的养老金账户余额不足160万澳元，那么在条件允许的情况下，可以将超额部分转移到配偶的养老金账户，两人均可以享受免税的优惠。或者，您可以将超额的部分转回到累积账户中。虽说余额账户中所产生的收入将被收税15%，但仍然低于养老金之外的投资。又或者您可以将超额的部分提现。

结构复杂，咨询专家

当然了，人们对澳洲养老金体系改革的问题远不止如此。考虑到养老金是众多生活在澳洲的人民退休时候的收入，而且有很大的税务优势，增加对养老金政策的理解是至关重要的。

但是，正如上文所写的，很多时候“吃瓜群众们”都不是很清楚如何应对这些政策的改变。特别是一些养老金账户中金额较大的人群，在这次的改革中可能会受到更多影响。养老金又与我们日后的老年生活息息相关，在不懂如何操作的时候不妨可以咨询养老金专业人士，及时采取行动。

本文选自《澳洲财经》第三十七期

本文作者：Suki Cai 才斯琦

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