摘要

澳大利亚各州与领地2015-16财年预算为我们带来了一系列印花税措施。南澳对印花税作出了若干重大改动并削减了印花税基础，但其中大部分变动是1999年签署的《联邦政府-州政府财务关系改革政府内部协议》（IGA）中已经协定的。诸如塔斯马尼亚与昆士兰州之类的其他州公布的削减幅度微乎其微，需注意的是塔斯马尼亚已在不久之前实施了IGA变动。与此同时，维多利亚州政府引进了针对“外国人”的印花税与土地税附加税。

虽然州与领地预算通常会制定针对“州税务”的政策议程，但联邦税改白皮书将在更广的范围内对州税造成何种影响（如有）尚待决定。可能仍会出现变动。

具体情况

南澳

南澳政府在2015-16财年预算中宣布了多项印花税变动。大体来说，将在未来3年针对除房地产外的其他资产逐步取消印花税。这包括立即取消股份过户税与非住宅类物业过户税（若并非与土地资产一起过户）。

从2016年7月1日起，将降低针对非住宅类，非初级生产类房地产的过户税，直到2018年7月1日完全取消。

此外，公司重组相关的税务抵扣适用范围也将扩大：

• 无需过户“大部分”资产;

• 修改“公司集团”的定义；以及

• 移除关联前三年与后三年测试

多种土地税修正案也将于2015年6月30日起生效。

新南威尔士州

2015-16财年印花税并无重大变动，然而，政府确认了针对与IGA中推迟承诺相关的特定应税物业，政府承诺废除印花税。

从2016年7月1日起，将不会对以下类别的资产过户征收印花税：

• 非挂牌可转售证券；

• 非房地产类商业资产；以及

• 商业抵押。

维多利亚州

维多利亚州预算宣布引进若干全新的税务措施：

• 从2015年7月1日起，对购买房地产的外国买家或收购方在常规土地过户税金额基础上征收3%的印花税附加税；

• 从2016土地税年份开始，将对维多利亚州物业的在外业主在其他应付土地税的基础上征收0.5%土地税附加税；以及

• 针对所有类别为“移动加工厂”（低于4.5吨）及以加工厂为基础的特殊用途车辆（超过4.5吨），免征机动车印花税。

澳大利亚首都特区

2015年7月1日，将针对下述方面削减保险政策税：

• 普通保险：从4%减至2%；以及

• 人寿保险：从2%减至1%。

这项规定基于政府在5年内（从2012年10月1日开始）分阶段取消保险税的政策。计划于2016年7月1日完全取消保险税。

为继续执行在20年时间内逐步取消过户税的决策，财长宣布降低税率及进一步削减物业过户税（住宅与商用），价值超过145.5万澳元。封顶税率目前为5.17%（以往为5.25%），历史最高点为6.75%。印花税率下降与土地税率上涨相符-反映了政府向广泛基础的土地税转型。

西澳

政府宣布对特定法人团体的物业过户免除过户税。

从2015-16财年开始，将针对未改良价值在30万澳元至42万澳元之间的应税土地引进300澳元的统一土地税金额。

除了对未改良价值超过1100万澳元的土地将仍保持2.67%的封顶税率外，土地税率也将升高。税率升高与土地税未改良价值门槛的调整相对应。在某些情况下，这可能大幅增加土地税负，例如，针对550万澳元的门槛水平，税负将每年增长8990澳元。

北领地

北领地预算案宣布，从2015年7月1日起取消人寿保险的印花税。

高龄人士，福利金领取者与照顾者享有的印花税优惠将从2015年4月28日起涨至1万澳元（回溯性）（以往为8500澳元）。

昆士兰州与塔斯马尼亚

印花税无重大变化。

总结

从1999年签署IGA以来，印花税变革的趋势如今达到顶峰。然而，近期各预算案所表现出的举措差异性意味着各州与领地之间仍存在相当多的不一致之处。

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