2020年3月12日，联邦政府颁布了其一揽子综合措施（176亿澳元），以应对由于冠状病毒(COVID-19) 持续传播而导致澳大利亚经济目前面临的挑战。一揽子综合措施的重点是“支持企业并保持澳大利亚人的就业”，从税务角度来看，包括即日起对资本投资做出的重大激励措施，其形式包括增加可折旧资产的所得税抵扣，以及对中小企业的现金流资助。
许多州政府也宣布了各自的刺激计划以支持企业，大多数州在工资税方面提供了某种形式的减免。
在本税务资讯(TaxTalk) 中，我们总结了联邦和州政府对于企业可获得的税务优惠政策，其中包括澳大利亚税局(ATO)宣布的行政救济举措。
澳大利亚总理和财政部长于2020年3月12日宣布的经济刺激计划包括四个部分:
•通过提高税收优惠来支持企业资本投资;
•为中小企业提供现金流援助，帮助其能够继续经营并且保证员工岗位;
•为受影响最严重的部门、地区和社区提供有针对性的支持; 及
•刺激家庭支出将惠及更广泛的经济。
政府表示，一系列临时和针对性的措施将为受COVID-19传播影响最大的650万人和350万企业提供直接支持。
我们希望该立法将会在2020年3月23日这周生效并实施相关措施。下表概述了企业相关措施，并提供了进一步的详情。
*注释：或存在其它补贴政策适用条件。欲了解更多详情，请参阅下文
政府公布下列几项与可折旧资产投资相关的税惠措施，这些措施针对所有年综合营业额不高于5亿元的企业，于2020年3月12日立即生效:
通过扩大现有可折旧资产抵扣政策适用范围，上提企业即时资产抵扣额，以便为企业购置的新资产或二手资产提供税务优惠，这些可折旧资产成本价必须低于15万澳元（较此前上限为3万澳元）。本项税惠措施临时有效，符合税惠要求的企业可折旧资产须满足以下条件：资产必须于2020年3月12日至2020年6月30日之间首次使用或首次安装完成待用。在此期间后，资产成本价上限规定退回1000澳元，即时资产抵扣税惠政策将只适用于年综合营业额少于1000万澳元的小型企业。
针对企业新购入的可折旧资产（不包括购入的二手资产），采用加速折旧抵税的方法，支持商业投资活动。本项税惠措施规定，符合条件的资产成本的50%在安装时即可作为税前抵扣，现有折旧规则将应用于资产的余额。本项措施有效期约15个月，将适用于2020年3月12日之后首次购买并在2021年6月30日之前首次安装或使用的资产。本项优惠政策对资产购入成本价不存在任何约束，并且企业在2020年3月12日至2020年6月30日之间购入、且成本价不低于15万澳元的资产也可获得即时资产抵扣额。
这些措施的适用范围或将涵盖99%的澳大利亚企业。但由于现行税法5亿澳元年营业额的限制同样将关联企业的收入计算在内（关联企业包括澳大利亚企业和外国企业，不论是否在澳大利亚纳税），因而跨国企业是否符合税惠措施要求须经过仔细斟酌。对厂房、车辆和设备等可折旧资产可更加快速地实施税务抵扣，以降低所得税收入和需缴纳税负，此类税惠措施将通过现行所得税申报系统和缴付系统实现。
鉴于全球供应链恐将发生中断，所有希望利用税惠政策（特别是即时资产抵扣措施）的企业在具体实施时都将面临一项挑战：如何购入符合要求的可折旧资产，并在截止日期之前完成首次安装或使用。
中小企业将通过下一次申报经营活动报表时自动结算纳税额或取得免税额，获得暂时性的现金流”补贴“，其中节税额最低2000澳元，最高2.5万澳元，适用于拥有雇员且年营业额低于5000万澳元的企业。这一现金流”补贴“政策预计将使得约69万家企业受益。
本项免税现金流”补贴“举措实施方法为，在企业下一次申报经营活动报表时，通过报税系统授予企业免税额。针对按月申报
活动报表的企业，2020年4月21日即可获得首笔现金流”补贴“；针对按季度申报活动报表的企业，首次”补贴“将从2020年4月28日起陆续到账。
按月与按季度缴税的企业补贴计算方式有所不同：
针对按季度缴税的企业，将按照2020年第一季度（即1、2、3月）和第二季度（即4、5、6月）工资预扣税额的50%计算补贴，受补贴最高限额的限制。
针对按月纳税的企业，将按照2020年3月工资预扣税额的150%计算补贴，在接下来直至2020年6月的数月中按照每月工资预扣税额的50%计算补贴，受补贴最高限额限制。
本项补贴累计最高金额为2.5万澳元。所有符合要求并支付工资的企业即使不从员工工资中预扣税款，也会获得最低2000澳元的补贴。
针对雇有学徒工且全职员工人数少于20人的小型企业，政府还将进一步实施现金流“补贴”措施，2020年3月1日起生效。具体而言，自2020年1月至2020年9月30日，政府将为符合政策要求的企业的学徒工提供等于其工资50%的津贴补助。每位符合要求的学徒工最高将获得2.1万澳元的津贴补助（合每季度7000澳元）。
澳大利亚税务局宣布了一系列行政举措，以协助因COVID-19蔓延而遭受经济困难的企业。
受到疫情影响的企业或可选择享有下述救济措施:
● 允许企业通过经营业务报表（BAS）申报的税款延期缴付至多4个月，其中包括随赚随缴（PAYG）分期付款、所得税评估额、员工福利税以及消费税。
● 允许按季度申报GST的企业改为每月申报GST，以便在税局批准退税时，更加快捷地获得GST净退税额。
● 允许企业将2020年第二季度随赚随缴分期付款归零；将随赚随缴分期付款(PAYG) 归零的企业还可以要求退还2019年第3、4季度全部随赚随缴分期付款。
● 免除企业在2020年1月23日及之后因拖欠税额产生的罚款与罚息。
● 与受到疫情影响的企业合作，通过允许他们实施低息还款方案，帮助他们缴清现有以及随时产生的税费。
针对受到疫情影响的个人，税务局也将实施相似的辅助措施。至少到目前为止，税务局仍在逐个审核救济申请。税务局同样鼓励纳税人寻求税务顾问的帮助/或直接与税务局联系。税务局还在官网上“常见问题”一节针对税务事项提供实时指导。
为帮助受到新冠疫情影响的广大企业主度过难关，澳政府出台了一系列雇佣税新政。我们将政府目前已经公布的雇佣税举措列示如下。
尽管其中部分措施可以视具体情况立即实施，但是其余措施尚需相关监管当局和立法机构予以确认后再实施。我们预计不久后政府将公布更多有关这些举措的详情。
澳大利亚各州政府 | 符合补贴政策要求的企业 | 具体细节 |
QLD 昆州政府 | 所有受疫情影响的企业 | 昆州政府宣布在未来6个月内，所有受影响的企业，不论其规模大小，均可推迟缴纳工资税。雇主企业必须先向昆士兰州税局递交延期纳税申请，之后才会自动生效。本财年剩余月份的税款须在2020年8月3日前缴清。 |
NSW 新州政府 | 支付工资总额低于1000万澳元的企业 | 新南威尔士州政府颁布工资税豁免措施，针对在澳合并工资不超过1千万澳元的合并纳税集团，部分豁免这些企业2020年4月至6月的工资税。请注意，1千万澳元的起征点是针对整个纳税集团而言，而非集团某家成员雇主企业。 雇主企业必须在年度报税对账单中披露全年应税薪酬。政府将自动豁免25%的年度应缴工资税。 |
全部雇主企业 | 从2020年7月1日开始的新财年，工资税起征点将从90万澳元上提至100万澳元。 | |
WA 西澳政府 | 在澳支付年度工资总额在100万至400万之间的企业 | 将向支付工资总金额在100万至400万澳元之间的企业提供金额为17,500澳元的一次性补助。 将工资税起征点上提至100万澳元，2020年7月1日开始实施，比原计划提前6个月。 |
在澳支付工资总额不超过750万澳元的企业 | 受COVID-19影响的企业可以申请将其2019-20财年工资税的缴纳日期推迟到2020年7月21日。 | |
全部雇主企业 | 此外，将工资税起征点上提至100万澳元，于2020年7月1日开始实施，比原计划提前6个月。 | |
TAS 塔州政府 | 酒店服务行业、旅游行业、海鲜业和出口行业 | 免征酒店、旅游、海鲜和出口行业2020年3月至6月的工资税。 |
在澳支付工资总金额低于500万澳元的企业 | 其它企业若属于受到疫情影响的行业，且在澳支付的年薪总和不超过500万澳元，可免缴2020年4、5、6三个月的工资税。 | |
雇佣青年员工- 包括学徒工和实习生的企业 | 自2020年4月1日起，政府还将推出一项青年员工薪酬退税计划，以便鼓励广大企业主雇佣青年员工。还将向雇佣学徒工或实习生的企业一次性支付5000澳元的补贴。 |
随着COVID-19继续在全球范围内蔓延，疫情对本地和海外经济的影响才刚刚开始显现。正如澳大利亚总理和财政部长在他们的发布的声明中所强调的那样，去年财政预算恢复平衡，澳大利亚已经准备好应对其将要面临的经济挑战。国际货币基金组织(IMF)和经合组织(OECD)均表示，在不危及债务可持续性的前提下，澳大利亚是发达经济体中最有能力提供财政支持的国家之一。联邦政府和州政府颁布的税收优惠政策和现金流补贴措施将受到广大中小企业的欢迎，尽管具体实施起来依然存在挑战。
这些税务优惠措施或将为广大企业带来诸多直接和间接利益。除此之外，企业在面临COVID-19带来的挑战时，还应该考虑一系列其他问题。
欲了解更多信息，请访问:www.pwc.com.au/important-problems/covid-19.html. 根据政府今天刚刚宣布的第二轮激励措施，我们将会有更新持续的报道。
