【矿业澳洲点评】全球经济增速明显放缓，各国矿业也处于下行趋势，澳大利亚和加拿大矿业租税政策不断调整，制订差别化的租税制度；充分考虑找矿风险和矿种类别，选择矿业权出让方式；完善多种财税激励措施，鼓励勘查等，以促进矿业发展，推动经济持续增长。在此趋势之下，中国也需要积极应对全球矿业租税调整，构建科学合理的矿产资源权益金制度，设计科学合理的矿业权出让制度，并制订配套的矿产勘查激励政策，与时俱进地推动中国矿业税费制度改革。

《澳大利亚矿业租税制度调整分析及借鉴》

面对持续低迷的全球矿业市场，澳洲两国加快调整矿产资源租税政策的步伐，呈现出鼓励矿业发展的政策导向。其中优化矿产勘查财政激励政策，完善矿业租税优惠措施，改善投资环境等成为政策调整的主基调。

【1 澳矿产资源租税制度及调整】

【1.1 澳大利亚】

【1.1.1 澳大利亚矿业法律】

澳大利亚联邦行政管理体系分为三级，即联邦政府、六个州和两个领地政府、地方政府。澳大利亚联邦和各州均制定有相关的矿业法。各州/领地有各自独立的矿业立法，包括海上矿产立法，不过因资源状况等有所差异，各州/领地矿业立法也有不同。根据澳大利亚法律，矿产与石油一般归联邦或各州/领地政府所有，而非私人所有。在资源勘探开发方面，联邦、各州及领地政府都有不同的角色和职责，实行矿产资源分权分级管理，但不直接参与商业矿产资源勘探开发，只有矿业企业才能从事勘探开采活动。

【1.1.2 矿业权设置和取得方式】

澳大利亚矿业权的设置和管理考虑矿产勘查阶段、矿体规模、勘查开发周期、特殊矿种管理和辅助活动等多重因素。矿业权取得方式包括市场手段和非市场手段。其中市场化手段主要是现金招标，非市场手段主要是自由进入和工作项目招标。

现金招标是将矿业权授予出价最高的申请人。自由进入遵循先到先得的原则，矿业权分配给第一申请人。工作项目招标是将矿业权分配给能够最大程度开发资源，充分发掘潜力，能带动周边地区发展的申请人。

【1.1.3 矿业租税】

在澳大利亚从事矿产资源勘查开发，除要缴纳一般工业企业的税费外，还缴纳一些特殊租税（表1），申请矿业权和获得政府许可要缴纳申请费，竞争性取得矿业权要支付竞标费，进行矿产勘查必须满足最低勘查支出要求，占有和使用矿业权要根据矿业权不同类型按面积缴纳差别化租金，开采矿产资源要缴纳权利金，矿山环境复垦缴纳复垦保证金等。

【1.1.4 资源勘查计划及租税优惠政策】

一是为促进矿产勘查工作，提升矿产发现率，联邦政府和各州或地区政府制定了一系列矿产勘查计划，实施激励刺激政策，采取后补贴的方式，吸引企业进入矿产勘查工作领域。例如，联邦颁布勘查开发激励计划，以减税补偿的方式鼓励小型矿业勘探商进行“绿地”矿产开发，向支持矿产勘探的投资人提供税收抵免，引导资本流向勘探领域。

二是调整矿业租税，制定权利金减免措施。联邦政府废除碳税和矿产资源租赁税。为减轻矿山企业负担，制定权利金减免措施。在生产初期，州政府一般免征或减征权利金，以促进企业尽快收回投资成本；为鼓励矿山企业延长产业链，推动矿产品深加工产业，州政府会减征权利金。

三是制定特殊开发协议鼓励企业投资，定期评估维护公平竞争。西澳大利亚对于一些大型资源开发项目，为鼓励企业投资道路、港口等基础设施建设和矿产资源勘查开发，政府与企业协商制定特殊开发协议，并经议会批准成为法律实施。如西澳州政府77%的权利金收入来自州政府协议法案，其中主要是铁矿石权利金。同时为避免税收歧视，州政府定期会对协议法案进行评估。例如，西澳大利亚关于两个铝冶炼项目的协议法，都包括一项七年权利金评估条款，以确保费率为铝土矿价值的7.5%。

【2 澳矿产资源租税制度调整分析】

【2.1 基于矿业特殊性，制定差别化租税政策】

矿产资源具有隐蔽性、耗竭性和不可再生性等自然属性。与一般工业企业相比，矿产资源行业具有“高投入、高风险、高回报、长周期和强负外部性”特点。澳洲都对矿产资源勘查开发制定了差异化的租税政策，形成反映调整矿产资源活动中经济关系的法律法规条例以及管理体制机制的总和。在申请、占有、使用和复垦环节，形成了以权利金收益为主体，税收、红利和管理服务性收费配合的租税制度，分工明确，注重调节，组合使用。其中，权利金主要体现国家所有矿产资源的财产权益，基本都在开采环节从价或从量或利润或混合计征。

【2.2 依据找矿风险和矿种类别，决定矿业权取得方式，竞争性和非竞争性并存，组合使用】

国外矿业权出让市场由国家垄断，澳洲根据本国找矿风险和矿种类别采取不同的出让方式，分为竞争性和非竞争性出让，主要有申请、协议、招标和拍卖授予等。

例如澳大利亚的新南威士州、昆士兰州、北方领土地区几乎全部矿业权采用非竞争性方式出让，澳大利亚新南威尔士洲、西澳大利亚洲等部分矿业权采用招标、拍卖方式竞争性出让；在非油气领域，一般是通过自由进入、政府裁决、拍卖出售等方式非竞争性出让。在油气领域，对于风险较低的区块，一般都采用现金招标的方式竞争性出让探矿权；而对于风险较高的区块，采用自由进入或者地质工作投入招标等方式出让。

澳在矿业权出让中不同方式并存，各有侧重互为补充，并根据经济和矿业开发活动，不同矿种在国民经济发展中的作用和地位选择不同的配套组合方式。

【2.3 制定财税激励政策，多种措施鼓励勘查】

考虑矿业特点，为鼓励风险勘查和合理利用资源，在矿业租税制度中都采用一定投资激励制度和税收优惠政策，其目的是希望通过在矿产勘查阶段不设置任何门槛，合理采取各种手段促进矿产勘查。找到新矿床，矿业开发带来税收，矿山建设和开采促进就业和地方经济发展。例如加拿大政府不直接投入矿产勘查，而以补贴或减税的形式鼓励勘查。

【3 中国矿产资源税费制度改革建议】

为进一步适应完善社会主义市场经济体制、深化资源有偿使用制度和生态文明建设的要求，必须立足国情、又充分借鉴国外矿业国家成功经验，与时俱进地推进矿产资源税费制度改革。

【3.1 构建矿产资源权益金制度，统筹资源“税、费、金”改革】

基于资源租税理论和实践的逻辑演变，应遵循市场经济和资源勘查开发的基本规律，建立一套明确政府所有者和行政管理者身份的矿产资源权益金制度，分类征收，厘清主体及经济关系，各归其位，各行其道。

一是按照矿产资源勘查开发全周期考量税费调整，根据矿业的阶段特点综合设计，包括矿业权出让、矿业权占用、勘查开发、土地复垦及环境治理4个阶段（图1，表2），按矿山不同阶段具有不同的缴费能力和权利义务等，分别征收矿产资源出让金、矿业权占用费、资源税和环境恢复治理基金。

二是界定矿业权占用费、矿产资源出让金、资源税和环境恢复治理基金的性质和功能，明确责任。矿业权占用费按面积定额征收，用于经济手段调节矿业权市场秩序；矿产资源出让金是竞拍取得的一次性红利，用于调节级差和补偿国家投资收益；资源税是国家所有者的必然收入，是资源的使用耗竭租金；环境恢复治理基金用于确保矿山环境保护和土地复垦的政府性基金，注重提高资金使用效率。

三是充分考虑地方政府和企业的经济利益，防止“以脚投票”方式来应对制度调整，实现资源所有利用、区域经济发展与环境保护的有机统一。四是给予矿业企业特殊的企业所得税优惠政策，包括允许矿业企业对固定资产进行加速折旧；允许企业在开始生产后将勘查支出一次性摊销或在三年内予以摊销；将企业亏损向前结转年限由现行的5年延长到10～15年等。

【3.2 设计分类分级与地质工作程度相结合的管理制度】

中国矿业权出让应分申请在先、招拍挂和协议出让方式。按预查、普查、详查、勘探和采矿不同的地质工作程度来进行出让。预查阶段采用申请在先；预查以上采用招拍挂的竞争性出让方式；国务院和省级人民政府批准的重点建设项目提供配套资源的矿产地、深部找矿、已设采矿权需整合或利用原有生产系统扩大勘查开采范围的毗邻区域等可采用协议出让方式。

简政放权，研究矿产资源分类、分级相结合的管理制度。一是矿产资源归属国家所有，但不是由中央政府全部直接管理，应把维护权益，加强政策引导和调控，提高服务水平放在突出位置；二是按照简政适度放权原则，结合中国资源分布不均衡、地域差异性较大等情况，由国土资源部和地方政府分类、分级管理，国土资源部管理保护性开采的特定矿种，赋予地方政府较大的资源管理权，实际管理辖区陆地矿产，并纳入地方经济社会发展规划，既有利地方经济的发展，又切实发挥地方政府监管矿山的社会责任和环保责任。

【3.3 制订配套的矿产勘查激励或拉动政策，合理规避风险】

矿产勘查与国民经济的其他领域具有很强的先行性联系，是一种劳动和资本密集型活动。应灵活设计配套的激励或拉动政策增加新采矿项目的发现机会，提高投资者的回报和政府财政收入。

一是设计与矿产勘查运行机制相适应矿产勘查补贴政策，调动投资者的积极性，实现互利共赢。二是将探矿权出让方式与勘查政策相结合，弱化源头收费和强化后端效益，减轻企业负担。三是完善矿业权占用费的经济调节机制，制定科学的勘查周期和矿业权占用费递进标准，增强矿业权持有成本的鼓励和调控功能，适时动态调整。四是设计矿产勘查风险规避机制，在地勘基金中列支费用，专项支付收购暂不能转采和可以认定矿产地又不宜继续勘查的矿权，并针对政策、市场和环境变化不断评估调整。五是超前部署地质工作，积极谋划新矿业周期，加强页岩气、煤层气重点攻关和深地、深海地质调查，注重质量和效益。

——范振林，马茁卉，黄建华

——（中国国土资源经济研究院，北京；安徽省国土资源厅，安徽合肥）

【矿业澳洲招聘信息】澳洲矿产公司招聘在澳工作和生活的挖掘机司机和其他技术工人。详情请咨询Tony，微信ID：staratlas。有意者请投简历至邮箱[email protected]。

【澳洲玉矿招商信息】澳洲最大的百年玉矿，出产优质澳洲绿玉髓原石，诚招国内玉石加工厂商及玉石贸易商合作。我们只做纯天然澳洲玉石。有意者联系Tony，微信号：staratlas。

【澳洲矿产资源】矿业澳洲最近合作澳洲石英砂、煤炭、铁矿石、锂辉石、碳酸锂资源一手货源，请终端用户联系Tony，微信ID：staratlas，澳洲手机+61450651088，中国手机+8613796708565。中介勿扰。

【矿业澳洲媒体公司电子期刊征订】《矿业澳洲》整合澳洲优质矿业资源，勘察现场、审定资料、确认钻探数据，为国人提供详实可靠的矿业数据，现面向全球征订《矿业澳洲》半月刊，有意者请把您的姓名、公司、电话、邮箱地址发送到Email:  [email protected]，我们将定向向您发布《矿业澳洲》澳洲资源电子期刊。

【澳洲资源项目】点击下面的“阅读全文”（read more），有特别好的澳洲矿业项目。