PCAOB发现几乎所有券商审计所均有缺陷,公共会计师协会IPA微信公众号文章

2016年8月18日发布的一份最新的报告显示，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发现在执行券商审计业务的会计师事务所中，96%的事务所都存在审计缺陷。

去年，PCAOB针对券商审计师执行了临时检查计划并发布了年度报告，详细报告了检查结果。去年是执行此类检查的第一年，所有接受检查的审计业务都遵循了美国证券交易委员会（SEC）的新规。与此同时，PCAOB还发布了检查发现的具体事实列表。

SEC在2013年对《证券交易法》第17a-5法规进行了修订，其中包括一项新的规定，要求按照PCAOB的准则来执行券商审计活动。但是，该报告指出检查发现了大量的审计缺陷，与PCAOB上一年的检查结果相比，没有任何改善。

在接受检查的会计师事务所中，PCAOB发现有96%的事务所存在审计缺陷。主要的改善表现在审计师的独立性方面，在2015年接受检查的审计业务中，存在独立性问题的审计业务的比例下降至7%，而在2014年这一比例为25%。另一方面，许多会计师事务所仍然继续帮助券商客户处理账务和编制财务报表。

在一份声明中，PCAOB注册和检查部副主任、券商审计师检查计划负责人罗伯特·曼德（Robert Maday）说：“虽然独立性方面的检查结果较好，但让人感到不安的是，我们仍然发现有审计师协助客户编制财务报表并对该报表进行审计，或者是向审计客户提供代理记账服务。所以，审计师的独立性仍然是我们检查的重点。”

该年度报告是PCAOB执行券商审计师临时检查计划以来发布的第5份报告，内容涉及了接受检查的75家会计师事务所、115项审计业务中的一部分以及相关鉴证业务。2010年颁布的《多德——弗兰克华尔街改革和消费者金融保护法案》给予了PCAOB更大的监督权限，对在SEC注册的券商审计业务的监督范围扩展至审计师的检查、执法和标准制定主管部门。

然而，检查也有一些令人鼓舞的发现。PCAOB检查人员发现，在2015年检查的审计业务中，存在审计缺陷的业务比例为77%，相较于2014年的87%有所下降。

在接受检查的审计业务中，70%的业务在收入审计方面存在缺陷，而44%的业务在公允价值计量审计方面存在缺陷。

2015年的检查还包括审计师对券商合规报告以及券商豁免报告的审查，在这两个领域，PCAOB检查人员发现78%的合规报告检查存在缺陷，34%的豁免报告复核存在缺陷。

在审计、检查以及复核中发现的缺陷包括相关业务质量复核发现的缺陷，其中审计的缺陷比例为57%，检查为48%，复核为34%。在7个案例中，PCAOB检查人员发现审计师未针对审计业务或相关复核执行任何业务质量复核，而这正是新规所要求的。

此外，该报告还包括了自2011年首次开展券商审计师临时检查计划以来历次检查的检查结果。

目前，PCAOB工作人员正着手制定一项规则建议，希望PCAOB考虑建立一项券商审计师永久检查计划。

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