新冠疫情下，个税、FBT、GST三大税务焦点信息为你总结好了

原创 2020年06月24日 Seed读职场


本文2652字，总共阅读7分钟。

关键词：COVID-19 税务/边际税率/FBT豁免/GST报告周期


在COVID-19 大流行期间，ATO也因应疫情对一些税务进行调整和改变。


今天的文章则为大家聚焦在几种息息相关的税种的近期一些主要调整或者需要关注的事项，让您把握税务时事，获得及时资讯。


如果想了解更多COVID-19的相关信息，可以前往- “史上最全COVID-19政府补贴大集合——除了JobKeeper还有这么多补助”

 

// 个人征税（雇员相关） //


费用扣除(Deduction)

对于费用的计算，除了现有的方法，ATO推出了一种快捷方式(仅适用于2020年3月1日至6月30日期间)。

此方式可让您在家工作的每一小时，您可以要求扣除80澳分 (满足 “履行工作职责” 和 “产生了额外的运作成本” 的前提)。

快捷方法涵盖了所有其他可扣除的运行费用 (包括办公所需的电费等)。

但是要注意的是，如果使用此方法，则您在这段时间内不能扣除在家工作的任何其他费用。

而在计算在家工作的小时数时，您需要排除休息时间，例如，您停下来吃午餐或协助孩子在家上学的时间。

同时，您必须记录您在家工作的小时数。材料可以是：时间表/名册/日记/或列出您工作时间的类似文件。

关于这个快捷方式的更多信息，可以参考公众号内之前一篇推文- “在家办公还能拿钱？最新的报税攻略为你总结好了”
 

资本利得税(Capital Gain Tax)

在大多数情况下，如果您以雇员的身份在家工作，则此对您的房屋不会产生CGT的影响。

 

边际税率注意事项(Marginal Tax Rate)

如果员工请假或暂时离开，雇主也许会支付员工一笔付款，并给付款一个特殊名称，例如：COVID-19津贴。


一般来说，无论雇主怎么命名这些付款或者付款是否由JobKeeper付款计划提供资金的，ATO都会把他们和你平常从雇主那里得到的付款同等看待，这意味着这将按照雇员的正常边际税率进行交税。

 
// 员工附加福利税(Fringe Benefit Tax) //

关于在家办公的FBT

如果雇主为员工提供一台笔记本电脑和一台便携式打印机或其他便携式电子设备，以使他们能够在家中或由于COVID-19而在其他地方工作，则这些设备通常将免于FBT。


如果允许员工在工作场所之外也可使用提供的显示器，鼠标或键盘，或者为他们提供文具或计算机耗材，或为他们的电话和互联网使用付费，则 “次要福利豁免(minor benefits exemption)” 或 “其他可抵扣的原则(otherwise deductible rule)” 可能适用，使得雇主免于FBT。


次要福利豁免(minor benefits exemption)是指价值少于$300的福利，他的前提条件包括了:

  • 不经常和不定期地提供的福利

  • 次要利益和其他类似或相同的利益(如果被视为附带利益)的应税价值低

  • 次要利益和其他相关利益的可能总应税价值很低(关联利益是与次要利益一起提供的利益，例如，作为住宿套餐一部分提供的电费和电话费）

  • 很难计算福利和任何相关福利的应税价值

  • 由于意外情况(例如，意外的加班)而提供的好处。

 

而其他可抵扣的原则(otherwise deductible rule)，简单而言，是指如果雇主并没有为费用支付，那些雇员在个人征税里本也符合资格进行抵扣的福利，这意味着这部分的福利支出也可能让雇主免于FBT。

 


关于住宿，食物和交通的FBT
如果雇主为受COVID-19不利影响的员工提供紧急住宿、食物、交通或其他帮助，只要以下两个条件都符合，雇主则获得FBT豁免：

  • 给您员工的福利是紧急援助，可提供立即救济。

  • 该员工受到COVID-19的影响，或有受到其危害的风险。

例如，为“飞出飞入”工作模式的员工无法返回其正常居住地而提供的临时食宿，则在FBT的豁免范畴内。
 

FBT关于保护员工免受COVID-19侵害的福利

如果员工的工作的职责是需要与客户有近距离接触，同时雇主给员工提供手套，口罩，消毒剂和抗菌喷雾剂使得员工能够履行职责，则根据紧急援助豁免，这些福利将使雇主免于FBT。


这类工作的示例包括：医疗行业(例如医生，护士，牙医和专职医疗人员)/清洁行业/美容美发/行业零售，咖啡厅和餐馆业等。


如果您的雇员的特定工作职责不是上述类型的，而且您为雇员提供少于300澳元的次要、非经常性和不定期福利，则可应用次要利益豁免(minor benefits exemption)。

 

FBT和紧急医疗保健

如果雇主为受COVID-19影响的员工提供紧急医疗保健服务，FBT的豁免仅应用于由你的一位员工(或关联公司的员工)提供、在你的场所(或关联公司的场所)、在员工的工作地点或附近的保健服务。


如果您支付员工的日常医疗或住院费用，则需要交纳FBT。


但是，如果您为雇员从工作场所出发寻求医疗救助的交通而付费，则豁免FBT。

 

FBT和为员工提供COVID-19 测试

雇主为员工提供的COVID-19 测试(只要是由合法合格的职业医生或护士提供)是不需要交纳FBT的。


值得一提的是，雇主为员工提供流感疫苗(或在这段在家工作期间提供给员工自行前往GP接种疫苗的报销)同样是免于FBT的。

 

FBT和取消的活动

如果员工本来应该参加一个现已取消的活动，且自身有责任为取消的活动支付出席费用，而雇主又向他们报销了，则雇主可能必须支付FBT, 除非有另外的情况使得 “其他可抵扣的原则(otherwise deductible rule)” 适用。

 
// 商品及服务税(Good and Service Tax) //


GST和医疗用品

COVID-19的流行使得很多企业关注了医疗用具行业。


在GST税务中，只要满足某些条件(包括在商品及服务税法中)，医疗辅助设备和器具的销售就不需要缴纳商品和服务税，例如呼吸辅助器。


然而，诸如手部消毒剂和个人防护设备(包括一次性口罩，一次性手套等)之类的物品则包含GST。

 

更改企业的GST报告周期

在这段期间，企业可以考虑更改GST报告周期。


如果您每季度报告并要退还GST，则转为月度报告意味着您可以更快地获得您有权获得的GST退款。


需要注意的是，您只能从新季度的开始更改；例如，如果您在5月请求更改，则更改将从7月1日生效；并且选择每月报告并支付GST后，您必须保持每月报告12个月，然后才能选择恢复为季度报告。


同时如果您注册了燃油税抵免额(fuel tax credits)，也将GST报告从每季度更改为每月一次，则还需要每月申请燃油税抵免额。

 

紧跟税务的动向对于企业的发展是必不可少的，希望通过本文的概览剖析，大家都能从中获益。


本文资料来源以及获取更详尽的信息，点击阅读原文了解详情。




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