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2017年1月1日, CRS全球税务账户申报标准法案正式生效，中国境内金融机构于2017年7月1日正式开始履行调查职能。将澳洲公民和PR等非居民个人和企业账户(其中包括银行存款等信息)收集并报送给中国国家税务总局，之后再由中国税务局与其他国家的税务局互相交换信息。

1.CRS是什么？

CRS是Common ReportingStandard的英文缩写，正式名称是“金融账户资讯主动交换标准”，也被称为全球税务账户申报标准法案。该共同申报准则由经济合作与发展组织(OECD)推出，用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换，旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度，打击利用跨境金融账户逃税行为。CRS一旦全面展开，每年在中国、香港、维京群岛之间通过虚假贸易等手段流动的1万亿美元将无处遁形。

简单来说，CRS就是一个避免海外逃税的系统。若二国均已签署共同申报准则，需主动提供本国非居民个人和企业的账务资料，与对方的税务机关交换，避免偷税漏税、资本外流的问题。

2.CRS的交换机制

①由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序，识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构开立的账户；

 

②该金融机构按年向所在国(地区)税务主管部门报送上述账户信息；

 

③该国税务主管部门与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国(地区)对跨境税源的有效监管。

3.为什么要实施CRS？

在宏观意义上，此举是为了履行金融账户涉税信息自动交换国际义务，规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查行为，加强国际税收跨境合作，打击跨境逃税避税。

 

个人层面上来讲，主要是对在金融机构开立新账户的部分个人和机构有一定影响。从2017年7月1日起，个人和机构在金融机构新开立账户，包括在商业银行开立存款账户、在保险公司购买商业保险，需按照金融机构要求在开户申请书或额外的声明文件里声明其税收居民身份。

 

对金融机构来讲，必须在2017年年底前完成对存量个人高净值账户尽职调查；在2018年年底前完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

4.什么人会受CRS影响？

所持金融资产和所在税务居住地不是同一个国家或地区的纳税人：

第一种是有海外金融账户的中国税收居民，即在中国境外拥有的任何金融资产，如存款，证券，投资型保险产品，投资基金，信托等，都有可能被视为当局的非居民金融账户而与中国税务局进行信息交换。

 

第二种是有金融资产在中国境内的非中国税收居民(澳洲PR，澳洲临时签证持有者)，即在中国境内的金融账户将被视为中国的“非居民账户”，其账户信息将被收集，报送，交还给其税收具名所在国。

* 当条件满足以下，都会被当作是澳洲的税务居民，而且他们的金融系统都会被澳洲税务局上交：

● 移民至澳洲，并在澳洲永久居住。

● 曾在澳洲持续居住六个月以上或者更多，并且大部分时间从事同一个工作或住在同一个地方。

● 居住在澳洲的时间超过半个财政年度（即使你的家在海外，或者你未来不打算在澳洲居住）。

● 暂时前往海外，并且并未打算在另一个国家永久居住。

● 留学生，来澳洲学习，并注册了一个超过六个月以上的课程。

 

更值得注意的是，如果同时被判定为两国税务居民，可能会造成其税收负担过重。

税收居民的判定是以各个国家的税法规定为基础进行的。当纳税人跨国从事经济活动时，有可能因为有关国家奉行的居民判定标准不同，而被两个或两个以上国家的税务当局同时判定为本国居民纳税人。在这种情况下，可能造成该纳税人同时负担两个以上国家的全面纳税义务，造成其税收负担过重。在这种情况下就要根据国际税收协定来关于双重居民身份协调处理的方法来重新判断并协商解决。

5.CRS如何实施监控？

对于在CRS开始之后开立的账户，金融机构将被要求开立账户的人员证明其居住地为税务目的。如果个人在另一个司法管辖区有税收居留权，不管该管辖区是否已经通过CRS，该帐户的细节需要分别报给国家税务机关澳大利亚澳大利亚税务局(ATO)和国家税务总局中华人民共和国(SAT)。反过来，他们将与其他司法管辖区交换信息，但只有通过了CRS并签署了多边主管机构协议(MCAA)。

 

对于在CRS开始之前存在的账户，一般要求是金融机构使用其已提交的信息来确定是否需要报告有关账户持有人的信息- 除非账户持有人修复。 再次，如果该人居住在另一个司法管辖区，则需要报告该帐户的细节，不论该管辖区是否已经通过了CRS。 然后，他们将与已经通过CRS并签署MCAA的其他司法管辖区交换信息。

* 被监管的金融机构包括：

● 存托机构，如储蓄银行，商业银行，储蓄和贷款协会以及信用社;

● 托管机构，例如托管银行，经纪人和中央证券托管机构;

● 投资实体，例如投资，再投资或交易金融工具，投资组合管理或投资，管理或管理金融资产的实体;

● 指定保险公司。

CRS将如何影响澳洲华人

如果你在澳洲拥有的是实物资产(比如海外房产，车子，土地，游艇，古董，珠宝等非金融类资产)，不用担心，因为它不在CRS的申报范围，因为他们本身不是收入项目。

 

但如果是金融资产，比如你在澳洲有股票账户，或者在澳洲有设立过银行账户(不管是存款账户或投资账户)。这些账户的主要信息就会被收集起来，到2018年中，金融机构就会把这些信息承包给澳洲税务局。然后在接下来的3个月内，澳洲税务局就会把这些信息，自动的，无需提供理由的传递给中国税务局。

如果故意隐瞒或错报税收居民身份，被查到后将被列入洗钱的名单进行相关调查。

在澳洲，涉嫌洗钱最高或被判处25年的监禁！

简而言之，在澳大利亚工作和生活的大多数中国公民都是澳大利亚税务居民。他们在澳大利亚的财务资料不会与中国当局分享。但是，如果是澳大利亚税务居民，中国金融机构必须向澳大利亚税务局披露该居民的财务信息，如中国现金存款，证券或保险。如果投资于产品的资金不能充分解释，CRS可能会对澳大利亚的投资产品产生一定的影响。但对房地产或其他非金融资产的投资不会向税务机关报告。