又到了一年一度的报税季，作为一个“万税”之国，美国税务是一门实用有趣的学问，不仅是在美工作生活的重要部分，也是涉及任何美国投资的中国人需要了解与学习的内容。本文将针对美股/ 美国房地产/ 遗产与赠予 这三部分来有所侧重地谈美国税务政策与知识，分享避税技巧。

IRS（美国税务局），老大哥正在看着你

美股投资

（1）资本利得税

如果投资者不是美国纳税人（无公民且无美国绿卡），那这是个好消息，美股的资本利得税对他来说是0（在其所在国家不全球征税的情况下）！申报者只要填写美国W-8BEN税表，证明自己的外国人身份，就可以享受税收优惠。

表1 Form W-8BEN

对于美国纳税人来说，持有时长在一年内的股票，将与其他年内收入一道，计入年内的个人所得税率，2018年单身/夫妻的税率表如下所示。

表2 夫妻及单身税率表  2018

而对于持有时长一年以上的股票，将被视为长期投资，进而享受更低的长期资本利得税税率，如果投资者一直持有股票不套现，自然也就没有资本利得税了，看到短炒的高税收背景，长持的优惠，可见慢牛和理性的美股也源自于合理的税务规则，难怪巴菲特的股票一拿就是几十年！长期资本利得税针对家庭状况的不同，资本利得总量不同的报税者来说，有着0%-20%的税率，详见下表。

表3 长期资本利得税税率表  2018

表4 股息税率表

而对于非美国纳税人的投资者来说，不同国家也有不同的规则，根据中美双边税务协定，中国居民享受仅10%的美股股息税，这一税率比绝大多数国家和地区都要优惠（台湾和香港居民投资美股的股息税高达30%）。看到这里，是不是有些为自己的身份感到高兴？的确，中国居民身份在投资美股上可以说是得天独厚，在家庭的移民与税务计划当中，这一点不得不考虑。资本利得税的申报，请见后文的Schedule D。

美国房地产投资

（1）租金收入报税

美国房产租金回报率可观，热点城市的租金回报率达4%以上，而非热点（房价较低）城市租金回报率可达6%甚至更高。因此投资美国房产，并不像在中国一样一味地押注增值，而是对租金现金流也予以高度重视，美国境内的租金收入是需要报税的，掌握美国租金报税和避税的技巧，可使你的投资技能更上一层楼。

在1040表格中，专门有一页（Schedule E）是用来申报不动产租金所得的，申报人可以在其中填写你所有产生租金的房产信息。

表5 Form 1040 - Schedule E

租金的报税可以说是所有类型收入中最具有灵活性和避税空间的，你可以把物业作为一个小型的公司，把所有的实际或虚拟的成本填入其中减少租金的名义所得。根据Schedule E中的选项，业主可以将广告/ 交通/ 房产税/ 维修/ 清洁/ 保险/ 出租佣金/ 管理/ 银行利息/ 折旧等等各个项目计入房产开支，以减少申报的应税租金。在所有实际开支的过程中，应留存好所有凭证，所得抵扣毕竟不能报税者信口开河，IRS每年会选取极少量的样本进行抽查，如果查出问题，此后每年就都要复查了。

这些开支当中有很多是灵活的，如交通费，例如你每年到美国度假一次，并不是去管理房产，也可以将机票费用计入房产租金的交通成本中去（留好购票收据）；还有一些开支是不存在的，如折旧，在美国每一套房的价值是分为土地和建筑两部分的，其中建筑部分可以按照27.5年为最大折旧，即如果一套房的建筑价值为55万美元，则每年最多申报2万美元的折旧，但往往远用不上这么多的折旧额度，因为报税的目标只是让名义所得成为0或者接近0，在充分利用其它项目的情况下，用上一点点折旧就可以满足了；另外需要注意的是，每年折旧的金额会在售房时加入资本利得，所以并不建议大量使用。

具体的算例，可参考下图中的案例分析。

案例分析

（2）资本利得税

需注意的是，当非居民外籍人士出售美国房产时，需预扣卖价的10%作为房产的资本利得税预扣。预扣由过户公司从卖价的款项中直接提交给美国国税局。个别州还有各自的预扣额（如加州预扣为3.33%, 所以非美国纳税人如果出售加州房产，需预扣13.33%），年后再根据实际情况退税；如果房产卖价低于30万美金，并且买方置业后是将其作为自住房使用，则无须预扣房产的资本利得税，但这笔交易如果有资本利得，仍然需要申报和缴纳资本利得税。

虽然资本利得税和房屋持有过程中的房产税是两种税，但对于个别房产税税基较为特殊的州，建议在置业时就做好长持计划，避免频繁置换，如加州，因为加州以购入价格为税基，此后每年税基上调幅度不超过2%（可搜索加州 Prop 13细节），而实际房价和租金的上涨速度远超每年2%，因此持有时间越长，房产税也就越无足轻重，置换房产会不断增加物业平时的持有成本。

（3）1031条款与资本利得税

1031同类交换是一种可以让资本利得税无限延后的避税方法。 当你卖出某一套房，只要原物业交易后45天内确定交换的物业，180天内把钱再投资到另一套房中，那么之前卖出资产的利润可以延后缴纳资本利得税。如果要全额延后，则新购物业的市值必须大于等于原物业，否则不足的部分仍需征收资本利得税。

1031条款的好处不仅仅在于税务的无限延后，对于业主而言，假设以最初30万美元的房产不断置换，到去世前换得300万美元房产，如果此时交易，应税利得应当是270万美元，但如果他此时建立生前信托，将房产以这种形式交给子女，那么子女接手的税基就是300万美元了，如果未来子女以300万美元出售，将没有资本利得税。

报税者每一年的资本利得税都是通过Schedule D表格申报的，这里可以填入一切短期和长期的资本利得。

表6 Form 1040 - Schedule D

遗产税与赠与税

美国的遗产税和赠与税从规则上来看非常类似，都根据资产所有者和承接着的身份，以及资产所在地区而定，以赠与税为例，2018年度具体的征税标准请见下表：

表7 美国赠与税规则

全球范围内，遗产税取消已成趋势

需要注意的是，如果被继承人不是美国公民或绿卡持有者，那么他在美国境内的有形和无形资产都只有6万美元的免税额度，这个问题可以通过家族信托方式解决（未来将针对这个方式专门详谈）；另一方面，特朗普政府如果真的可以免除遗产税且税务政策包括所有人，那么最大的受益者将是外国投资者，因为他们的免税额从6万一下提升到无限或几乎无限。

表8 美国遗产税规则

申报工具推荐

随着互联网应用的拓展，如今市面上也有了无数在线报税工具，使用简单，典型的如TurboTax， TaxAct等等，如果你是美国纳税人，任何一种在线报税工具都支持1040表格的提交，而非美国纳税人所需的1040NR表格，可以选择TaxAct，傻瓜式填写收入，自动将数据填入1040（NR）表格，如果有退税还可直接存入个人银行账户，非常方便，可见码农已经抢了很多会计的饭碗了。