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联邦税局于2021年的9月17日，出炉了第2021/2号纳税人警示文件– 将海外收入掩饰为海外相关联方的赠予或借款Disguising undeclared foreign income as gifts or loans from related overseas entities.

警示文件中提及的常见现象：

· 澳洲税务居民不申报海外收入
· 他的海外收入由海外相关联方以赠予或借款的形式，转账至他澳洲或相关联方的账户
· 转账可能是一大笔或分批，可能会是直接转账，或是通过第三方换汇转账
· 相关联方经常以亲戚朋友或相关联公司的形象出现
· 某些转款还有相关的赠予或借款文件，但是当事人在各个环节的行为却经不起推敲，缺乏商业合理性
· 某些收款人虽然为借款的利息支付了10%的代扣税，但是却从未真正的支付利息和本金
· 某些收款人在被审计后承认了资金并非赠予或借款，但是却说是为了逃避他国政府而转出的资产，不过他们却无法提供令人信服的证据，证明这些资金是否应该完税

 - disguising foreign capital gain as a loan from a related overseas entity

· X先生是澳洲税务居民

· 2017财年，X先生将其拥有的海外公司A的股权出售给了海外的第三方并要求对方将款项支付到X先生兄弟的海外公司B的账户上

· X先生没有申报出售股权的资产增值税

· 2018财年，海外公司B以借款的形式将资金打入X先生100%拥有的澳洲公司的账上

· 双方签署了借款协议

· 2018财年和2019财年，澳洲公司按照协议代扣了10%的借款利息交给了税局，并且抵扣了相关的利息费用，但是澳洲公司并没有支付海外B公司的利息和本金，这些利息和本金都被转为‘资本’继续借贷

通过以上的安排，X先生：
Ø 企图逃避其出售海外股权的资产增值税
Ø 试图将售股资金以借款的形式转回澳洲
Ø 让其掌控的澳洲公司享受了售股资金带来的所有好处
Ø 让其掌控的澳洲公司抵扣所谓的利息费用

- disguising foreign income as a gift from a related overseas entity

· 2017财年，Y先生夫妇从A国移民到了澳洲并成为了澳洲的税务居民

· 2017-2019财年，Y先生夫妇依旧在A国获取投资收入，但是没有在澳洲申报这些海外收入

· 这些海外收入被存入了Y先生夫妇在A国的银行账户里

· Y先生夫妇雇佣了在B国的一家金融中介机构将资金转入了澳洲

· Y先生夫妇试图以B国富裕亲戚赠予的名义来掩饰资金的性质

通过以上的安排，Y先生夫妇

Ø 试图逃避他们的海外投资收入在澳洲的纳税义务，但是却要在澳洲享受其海外收入的成果
Ø 企图以海外亲友的赠予来掩饰资金的性质

-disguising repatriation of profits from a foreign company as a gift from a related overseas entity

· X先生是澳洲税务居民，X太太是A国税务居民

· 海外公司的股东是X先生夫妇两人，董事是X太太一人

· 海外公司在A国利润丰厚

· 为了将海外公司的利润转至澳洲供X先生享用，夫妇俩采用了以下的方法

· 海外公司借款给X太太个人，然后X太太将资金赠予给X先生，或者

· 海外公司只是给X太太分红（虽然两人都是股东），然后X太太将资金赠与X先生

此类从海外公司流出的资金：

v 将被视为Division 7A的公司借款，其结果是全部作为X先生的分红收入

v X先生却没有申报这些分红收入

通过以上的安排
Ø X先生企图从海外公司提取利润却不交澳洲税
Ø 他们试图将海外公司的利润以X太太个人赠与的形式交给X先生在澳洲享用

· 审计有以上行为的纳税人
· 和它国政府交换信息，获取在它国相关人员的纳税收入情况
· 使用AUSTRAC（专管转账和分析的澳洲政府部门）提供的转账信息及数据分析
· 使用CRS（多国国际信息互通）收集的资料
· 蓄谋人员将受到审查和可能的刑事惩罚

税局警告实施了以上行为的人员，除了补税和补利息之外，最高罚款可以高达75%。如果您已经实施了以上的行为，税局鼓励您主动联系税局，主动交代，主动修改错误的税表，主动补税，以争取降低惩罚的力度。

来源：ML Tax Solution 李敏