【李敏会计师专栏】没在3月12日之前报税，税局怎么看我是否符合CashFlow Boost及JobKeeper补贴的要求？,澳大利亚大华时代微信公众号文章

CashFlow Boost及

JobKeeper补贴

对报税的要求

对于饱受疫情重创的生意主来说，现金流无异于生命线。大家盼税局的CashFlow Boost（2万-10万雇员工代扣代缴税现金流补贴）和JobKeeper（每两周$1,500雇员和非雇员的老板补贴）, 真可谓如同黑暗中盼星星盼月亮。但是要拿这些雪中送炭的补贴必须得过两个重要的坎：

You held an ABN on 12 March 2020
您在2020年3月12日有澳洲生意号ABN
On or before 12 March 2020, you lodged at least one of
在2020年3月12日或者之前，您至少递交了以下税表中的一份
○ a 2018–19 income tax return showing that you had an amount included in your assessable income in relation to you carrying on a business
○ 2018-2019财年的所得税税表显示您申报了您运作生意的应交税收入
○ an activity statement or GST return for any tax period that started after 1 July 2018 and ended before 12 March 2020 showing that you made a taxable, GST-free or input-taxed sale.
○ 在2018年7月1日至2020年3月12日之间的税务时间段的一份GST报表，显示您有申报含GST, 免GST或者input taxed GST的营业额。

您纠不纠结？

我忘了在3月12日之前注册ABN怎么办？
我没在3月12日之前申报这些税表怎么办？
我是小生意，没有注册GST怎么办？
我是新生意，在3月12日之前刚开始不久，来不及申报，怎么办？
我是一年一审报GST的怎么办？
我跟着会计师19年报税还未到期，自然没申报，怎么办？
我每个季度都是根据税局给出的GST预交税金额来申报的，没有申报具体的营业额金额，怎么办？

以上都是些生意主常常纠结甚至是愤愤不平的问题，那么税局会怎么看待我的情况呢？能不能给我一个解释的机会呀？税局就大家这个关心点还真就有一份税务行使规定(Practice Statement) - PS LA 2020/1 Commissioner’s discretion to allow further time for an entity to register for an ABN or provide notice to the Commissioner of assessable income or supplies。

税局的观点

原则

在这份行使规定文件中，税局首先阐明的是CashFlow Boost和JobKeeper这两项政策的本意，就是要资助受疫情打击的活跃经营的生意，并且帮助保留那些员工的职位。为了确保政策没有被利用，因此要对在政策宣布之后才采取行动的生意的合格性进行考量。

对于没有在3月12日或者之前就递交税表的企业，税局会根据您提供的在3月12日之前就是活跃经营的生意的证据，本着以上的原则，具体情况具体分析，最后决定您是否符合条件。

可以延期的情况

根据法律的规定，您虽然运作生意，但是根本不需要注册ABN（例如在澳洲的Norfolk Island上运作生意）
您由于跟着税务代理报税，在3月12日之前就已经有延期的优惠
或者您是由于受到最近的山火影响而有着税局给予的延期优惠
或者您是从2019年7月1日以后才开展新生意，同时没有注册或者不需要注册GST, 但是的确在2019年的7月1日至2020年的3月12日之间有营业额
或者有非常特殊的和无法预计的情况而导致没有在3月12日之前申报，例如由于最近的山火而造成文件的毁灭

您该怎么做

您可以通过您的税务代理向税局说明您的具体情况，同时提供以下证据：

您开具的税务发票，和客户的合同
银行刷卡机的营业额支付记录
生意的银行对账单显示营业额和各种费用的流水
您在工商局注册公司的证据和信息，合伙经营的合伙人协议，或者家庭信托的签署过的章程
政府部门的经营执照
生意的租约
生意的银行贷款文件
生意对外的广告等

税局举例说明

在这份行使规定文件中，税局举例说明了自己的观点。

举例 – 在澳洲经营生意

Helen是位个体经营者 (Sole Trader) ，她在网上销售童装并且接单定制服装。她的生意已经运作了好几年，能够非常清晰地显示其以盈利为主的目的。她每年的营业额大致4万澳币，无需注册GST, 也没有注册ABN。当她听到了政府JobKeeper补贴政策对个体经营者也开放的消息后，她在4月14日注册了ABN, 同时她请求税局允许认同她在3月12日之前就拥有了ABN。

税局的决定：

不行使认同她在3月12日之前就有ABN的权利。虽然她在3月12日之前就有运作生意，但是她故意不去注册ABN, 即使她要求倒回去注册ABN, 这也改变不了她没有在3月12日就拥有ABN的事实，因此Helen不符合以Sole Trader来申请JobKeeper的条件。

举例 – 没有在2020年3月12日之前的税务时间段产生业额

Jack在2019年的12月开始了销售玩具的生意。他完成了所有该有的注册，包括注册了ABN和季度申报GST，同时自己投入了很多的资金产生了很多的费用，但是他的第一笔营业额不是在12月，而是在1月底才产生的。

由于Jack是季度申报GST的，这意味着在2020年3月12日之前的那个税务时间段的截止日是2019年的12月31日，在这个税务时间段他没有营业额，而1月底的营业额是属于截止3月31日的税务时间段的，也就是属于3月12日之后的税务时间段的营业额，因此Jack就不满足CashFlow Boost和JobKeeper补贴的条件。

Jack代表他的生意请求税局允许他有资格拿这两项补贴。

税局的决定：

不行使权力来允许Jack获取这个资格，因为Jack没有在2020年3月12日之前的税务时间段提供服务。税局没有权力延期企业提供服务的时间段，税局只能给企业申报‘符合时间段营业额’的时间进行延期。

微妙之处

ML Tax Solution在此友情提醒，税务时间段是和您注册的GST申报的时间段有关。

假设Jack不是注册每季度申报GST的，而是注册每月申报GST的，那么他1月的营业额就是在2020年1月1日至1月31日这个税务时间段的营业额，也就符合了在2020年3月12日之前的税务时间段有营业额的标准。

假设Jack因为预计生意年营业额不会到7万5千澳币而没有注册GST，或者他注册了年度申报GST，那么他1月的营业额需要申报的所谓的税务时间段应该到2020年的6月30日才截止，那么他1月的营业额还是可以算的。

要确保符合条件怎么办？

看了上面的例子，您会不会更纠结 –我到底是否可以拿CashFlow Boost呀？我到底是否可以申请JobKeeper呀？

ML Tax Solution友情提醒大家，CashFlow Boost是税局根据您申报的在3月12日之前的税务时间段的BAS做出自动的审核的，当然如果您的情况特殊，或者您认为自己就是符合条件的，但是至今还未收到这个补贴，那么您应该马上请您的税务代理联系税局，说明情况，提供我们上面提到的各种证据，以便税局人工审核。

对于JobKeeper补贴来说，如果您只是为员工申请，其实税局没有您必须在3月12日之前申报的要求，当然如果您满足其他的条件的话，例如营业额下降，在3月1日之前就雇佣这些有公民或者PR的员工等，那么您还是可以申请的。其主要原因就是税局不能因为老板不靠谱就惩罚员工，让他们得不到应该得的JobKeeper补贴。

看到这里，您会不会说，这到底是怎么回事，前面不是说了一大堆没在3月12日之前申报就不可以的事情吗？

别急，上面讲述的那一大堆，一是为了阐明到底什么是在3月12日之前有营业额的这个时间段的概念，二是为了提及我们接下来要说明的情况。

如果您做为非员工的老板 (Eligible Business Participant) 而加入JobKeeper的申请行列的话，那么您就得满足3月12日之前申报的条件，如果情况特殊而没有在或者无需在3月12日之前申报的话，那么您就需要联系税局，填写一份名叫JobKeeper application for Commissioner’s discretion in respect of an eligible business participant的表格，就您的情况向税局请示，看看是否符合条件。

该表格的下载链接是：

https://www.ato.gov.au/assets/0/104/300/362/2634dd2a-3bbc-40e3-9895-4dd67441fc20.pdf

ML Tax Solution友情提醒大家，对于情况特殊的生意来说，最合适的方式还是尽早联系税局，说明您的情况，让税局的工作人员就您的特殊情况做成相应的裁定。