澳洲是一个高税率高福利的国家。以2020-2021财年为例，起征点为18200澳币, 而对于年薪超过18万澳币的高收入人群，税率则为45%。

但值得一提的是，政府也同时提供了很多减税省税的方法，用好这些减税省税的方法无论对于个人，还是公司都大有裨益。

而且澳洲政府也一直致力于减轻企业和个人税负。从2019年开始，就开始着手设计相关税收减免方案。帮大家总结如下，以供参考。

1、背景

澳大利亚实行累进的个人所得税制度，《税率法》规定了应纳税所得额阈值内对收入支付的税率。

通常，可以通过扣除或抵税两种方式减少个人的应纳税额。扣除额减少了应纳税所得额，应采用税率确定应纳税所得额，而抵销额则在计算应纳税额后适用。

政府在2019年宣布了《 2019年财政部修正案》，旨在进一步降低2019-20年度预算中宣布的个人所得税税率。这些拟议的变更是基于《2018年财政部修正案（个人所得税计划）法》（PITP法）已经立法规定的减税基础之上的。

该法案包括两个时间表：

附表1修订了1997年所得税评估法（ITAA97），以修改现有的中低收入所得税抵销（LMITO）和现有的低收入所得税抵销（LITO）。

附表2修订了1986年《所得税率法》（《费率法》），以改变居民和非居民纳税人的个人所得税起征点。

这些变更分三个阶段实施，分别为2018-19财年，2022–23财年和2024–25财年。

第一阶段

《个人所得税法案》引入了中低所得税抵销（LMITO）的概念。根据个人所得税法案，中低所得税抵销提供的税收优惠目前为：

· 收入不超过$ 37,000的个人有权获得每年$200的中低所得税抵销金额

· 收入超过$ 37,000但少于$48,000的个人有权获得中低所得税抵销金额$200，超过$37,000的应税收入，每澳币应缴纳$3澳分，最高税率为$530

· 应税收入在$ 48,000到$90,000之间的个人可获得中低所得税抵销的最大值$530

· 收入超过$ 90,000的个人，其应税收入超过$90,000的每一澳币，其中低所得税抵销金额将减少1.5澳分，直到收入$125,333及以上的中低所得税抵销金额完全抵消。

自2018年7月1日起，除了引入中低所得税抵销之外，个人所得税法案还将32.5％边际税率的应税收入门槛从87,000澳币提高至90,000澳币。

该法案的第一阶段旨在增加中低所得税抵销。

· 对于应税收入为37,000澳币或以下的人士，中低所得税抵销增至每年255澳币。

· 在应纳税所得额$ 37,000和$48,000之间，抵消额的价值将以7.5澳分/澳币的速率增加到最大抵消额$1,080。

· 应税收入在$ 48,000和$90,000之间的纳税人将有资格获得最高$1,080的抵销。

· 对于应税收入90,000澳币至126,000澳币，抵消额将以3澳分的澳币汇率逐步淘汰。

中低所得税抵销是临时性的，将适用于2018-19、2019-20、2020-21和2021-22收入年。从2022年7月1日起，进一步减税和增加低收入所得税抵销的税率将弥补中低所得税抵销的停税。

第二阶段

《个人所得税法案》规定了从2022-23收入年度起税率和起征点以及低收入所得税抵销的变更。该法案建议在通过个人所得税法实施的税收减免基础上进一步减税。

1. 所得税税率和起征点

根据《个人所得税法案》已经实施的变更

· 边际税率32.5％的上限将由90,000澳币增加至120,000澳币，税率的上限将被提高。

· 从2022年7月1日起，19％的税率将从$37,000增加到$41,000。

· 从2022年7月1日起，该法案将把19％边际税率的上限从41,000澳币提高到45,000澳币。

根据自2022年7月1日起实施的《个人所得税法案》已实施的更改，应税收入低于37,000美元的个人，低收入所得税抵销将从每年445澳币增加到645澳币（应税收入超过66,667澳币的个人将逐步淘汰）。

法案提出的修改将使应税收入低于37,500澳币的个人的低收入所得税抵销最高金额提高到700澳币。

另外，收入在$ 37,500到$45,000之间的个人，对于收入超过$37,500的每一澳币，新的低收入所得税抵销金额将减少5澳分，直到他们的收入达到$45,000。收入超过$ 45,000的个人将使他们的低收入所得税抵销金额减少1.5澳分，按澳币计算，直到收入超过$66,667的个人完全抵消。

2. 中低收入所得税抵销

从2022年7月1日起，中低收入所得税抵销将不再适用，但低收入所得税抵销的增加以及所得税税率和门槛的变化将带来与中低收入所得税抵销所提供的减税相当或更大的减税。

第三阶段

从2024年7月1日开始，第三阶段提出的变更完全通过个人所得税税率和起征点的变更来实现。

《个人所得税法案》从2024年7月1日起完全废除37％的边际税率，并将32.5％的边际税率扩大至所有应税收入，最高至200,000澳币。

条例草案提议将32.5％的税率进一步降低到30％。这意味着所有应税收入在$45,000到$200,000之间的纳税人将缴纳30％的边际税率。

财务影响

根据该法案的解释性备忘录，个人所得税预计在预算期间将减少195亿澳币的政府收入，并在2029至30年期间减少1,580亿的政府收入。

预计该法案将在2024至25年间开始实施，该法案下的第三步税收变化将在远期产生更大的影响。

第一阶段到2029-30年，预计澳洲政府税收收入将减少149亿澳元，

到2029-30年的第二阶段，预计澳洲政府税收收入将减少476亿澳元，

到2029-30年，第三阶段预计会使澳洲政府税收收入减少954亿澳元。

减税的分配

通过个人所得税法案提出的减税措施最初针对的是中低应税收入人群，第二和第三步为较高的应税收入人群提供了更多的减税措施。

根据立法的个人所得税条例，目前可获得的最高减税额为每年7,225澳元。从2024-25年起，应税收入超过200,000澳元的纳税人，根据该法案可获得的最高减税额将为每年11,640澳元。

政策立场

澳大利亚工党表示支持该法案的第一阶段和第二阶段（但不支持第三阶段），并认为该法案做出的一些税收变更应提前至2019年，以提供额外的经济刺激。

财政部于2019年7月2日在众议院对法案进行了两项修正：

第一组拟议的修正案将把32.5％的边际税率的收入门槛从90,000美元提高到120,000美元。

第二套修正案实际上将删除该法案的第三阶段修改，从而使应税收入在45,000美元至200,000美元之间的边际税率将保持在32.5％。

疫情的特殊调整

由于今年疫情的特殊原因，为了减轻个人和企业的经济负担，除了提供包括Job Keeper 留职津贴和JobSeeker找工津贴在内的一系列经济补助措施之外，上周澳洲财长宣布可能会提前启动原定于2022年和2024年的的税收减免计划阶段二和阶段三。如果提前启动的话，减税额最高可达2565澳币，但细节仍未敲定。

政府需要进一步衡量税收减免计划对于政府收入和预算的影响，平衡政府预算，疫情影响和个人企业的经济补助需求之间的关系，预计在10月份向公众公布细节。

所以，2565澳币的减税额不会在这个报税季予以生效，大家还需要耐心等待。毕竟澳洲政府为了抗议投入了几千亿澳币，说钱包大出血一点都不为过。在这个基础上，还要进一步减免税收，也是的确把公众的利益摆在第一位，给一点时间衡量对于政府预算的长远影响，也在情理之中。

一旦确定提前启动，那第二阶段实施之后，中等收入人群预计每年最高可以少交 2565澳币的税。