CRS不是狼-理性看待中国版CRS

2018年11月15日 澳洲财经见闻



编者按

2018年9月,中国首次正式开展CRS下金融账户涉税信息的自动交换,小编在此分享一篇中税国际CRS研究员此前发表的文章,将她对CRS的中肯见解分享给大家,希望大家引起重视的同时也能理性看待CRS。


六部委联合发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(以下简称“办法”),标志着中国版的CRS尽职调查政策正式颁布。近一段时间,CRS如狼似虎,引起了不少恐慌,应对方案更是五花八门。


中税国际•中国国际税务研究院的研究员,本着依法、客观、理性的分析原则,针对之前的一些误解,对办法提出了以下几点认识,与大家分享,希望能够带着您从多个侧面了解和梳理,从容面对避免盲从,并欢迎大家不同意见的反馈和交流。



1.国家间的一致行动


CRS是国家间在税收领域的协作,也是全球各国或地区打击避税的一致行动,并非我国发起且独有,也不是我国的征税新政。中国作为大国,在国际事务上要体现对国际税收规则的责任和使命,也要维护中国税收主权和权益。


2.CRS只是协作工具,并非征税新政


CRS是国际社会为了打破信息不对称而使用的征管协作工具,并非一项新的征税法律。中国对于中国税收居民的纳税义务在税法里有明确规定,履行全球纳税义务,其在海外取得的所得应在国内纳税。这是实施CRS以前就有的法律法规,过去由于获取海外信息能力有限,征管不健全,导致海外所得存在税款流失现象,CRS正是这种征管手段不足的补充,使得税务机关能够有效获取海外信息,以实现纳税遵从和维护权益。因此,并不是因为CRS的出现,中国税收居民才负有上述纳税义务的。


3.交换了,不一定征税


CRS交换来的信息主要用来核查纳税人是否依法履行了纳税义务,并不是交换回来信息就直接征税。税务机关需要根据这些信息依法判定是否征税、征多少税。如果信息涉及的纳税义务已经履行完毕,那么您是无须担心的。所以,有些人制造恐慌说交换回来就补税的说法是夸大其词了。


4.税收身份是基础


有些人把国籍和税籍相混淆,以为换个国籍就解决问题了。信息交换给谁、谁来征税是以税收居民身份来判定的,要看是否是中国税收居民,而不是根据国籍来判定。


例如,您是加拿大国籍,但您数年都在中国工作、居住,那您就是中国税收居民,在境外的金融账户信息就要交换给中国税务当局。


当然,税收居民身份的界定是一个比较复杂的事情,需依法视不同情况而定。


5.税务合规是趋势


经济增长高于一切,得到了全球各国或地区的认同,各国或地区在税收中性原则的基础上加大了打击国际避税的力度。所有涉税行为的合规性受到的挑战将会越来越大。


CRS是国际税收征管的变革,是全球促进纳税遵从、打击利用避税地避税的有效手段。对于中国,它是促进税收法制化、提高征管能力的一种方式,助力中国纳税意识的树立;同时也促使我们的企业和个人税务合规,对税法进行有效遵从,降低企业和个人在国内和国外的涉税风险。


6.不是所有国家马上就交换


CRS规定了已承诺实施的国家或地区之间需要相互挑选信息交换伙伴,双方均有意向的则可建立伙伴关系,也就是我们说的“配对”。我国将与尽可能多的国家或地区建立信息交换伙伴关系,并不是说文件一出来,交换就马上开始,不同国家的进度应关注OECD和中国税务总局官网来跟踪具体进程。


7.办法针对特定人群


本办法主要是针对我国境内的金融机构和在我国境内开立账户的非居民或者有 非居民控制人的消极非金融机构。规定我国哪些金融机构、哪些账户持有人、哪些账户信息等需要履行交换机制,并不是一刀切对所有都调查交换。


这里所说的非居民,是指中国税收居民以外的个人和企业。中国的税收居民不在该文件规定的范围内,如果中国税收居民在海外持有金融账户,需要根据账户所在国的尽职调查政策来分析判断,有关信息交换到中国后,纳税义务的确认要按照中国相关的税收政策来执行。


8.CRS并非劫富济贫


CRS是一种交换机制,并不是有些人说的国家要对“富人“下手了。“富人”的海外所得在中国的纳税义务一直都存在,是否履行了纳税义务才是当下“富人”应该思考的问题。应回归到以法制、理性、客观的角度来对待全球金融资产的配置问题,正确看待纳税义务,不要过于恐慌、也不要盲目修正、更不要存侥幸心理。


办法实施后,对于金融机构,一方面尽调合规压力将会加大,另一方面也面临着服务产品创新和客户维护等问题;而对于在我国境内开立账户的非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构来说,如何合法合规地应对信息交换就显得尤为重要。同时也要提醒在境外持有金融账户的中国税务居民,按照境外CRS合规调查政策维护自身权益。


针对上述几大类群体,我们也将陆续开展系列培训和推出服务产品,请大家继续关注。


作者及团队简介


CRS研究员 刘爽

小刘老师团队是由刘爽老师领衔的中国国际税务咨询公司“国际税务+财富税收”税务团队,主要从事财富税务规划、CRS应对、国际税务与反避税服务等业务。团队拥有深远的国际智囊背景、广泛的政府和商业资源,能从监管机构的角度思考问题,致力于为客户提供落地式的涉税解决方案,帮助客户实现税务合规与安全。


中国国际税务咨询公司(简称“中税国际”)于1992年6月经国务院经贸办批准成立,是国内税务 咨询行业唯一一家国有独资企业。公司以“解决问题”为导向,为企业和个人提供落地式的税务管家服务,协助客户缩减无效税收成本,规避潜在税收⻛险,实现合法合规合理纳税。


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中税国际

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